Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 сентября 2023 г. N 15АП-8499/23 по делу N А53-32985/2020

город Ростов-на-Дону

18 сентября 2023 г.

дело N А53-32985/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 12 сентября 2023 года.

Полный текст постановления изготовлен 18 сентября 2023 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Николаева Д.В.,

судей Емельянова Д.В., Сулименко Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сейрановой А.Г.,

при участии:

представитель учредителя участника должника общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" Патяка Федор Николаевич, лично,

от уполномоченного органа (ФНС России) в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области: представитель Добровольская Ольга Александровна по доверенности от 10.04.2023, представитель Пивоварова Арина Константиновна по доверенности от 10.04.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" - Гудалова Сергея Геннадьевича на определение Арбитражного суда Ростовской области от 02.05.2023 по делу N А53-32985/2020 об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" - Гудалова Сергея Геннадьевича о признании сделки должника недействительной, ответчик: Шляков Михаил Алексеевич, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Патяка Федор Николаевич, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Лом сервис",

УСТАНОВИЛ:

в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Лом сервис" (далее - должник) конкурсный управляющий должника Гудалов Сергей Геннадьевич (далее - ответчик) обратился в суд с заявлением о признании недействительной сделки по выдаче наличных денежных средств под авансовый отчет на закупку металлолома работнику должника Шлякову Михаилу Алексеевичу в общей сумме 77 464 346 рублей, применении последствий недействительности сделки в виде взыскания с ответчика в конкурсную массу должника 77 746 346 рублей.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 02.05.2023 в удовлетворении заявления отказано.

Конкурсный управляющий должника Гудалов Сергей Геннадьевич обжаловал определение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просил отменить судебный акт, принять новый.

Суд огласил, что от учредителя, участника должника общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" Патяка Федора Николаевича через канцелярию суда поступили письменные пояснения с ходатайством о приобщении к материалам дела дополнительных документов, а именно: справки об установлении инвалидности Шлякову Михаилу Алексеевичу серии МСЭ-2022 N 0606845 от 21.12.2022.

В судебном заседании учредитель, участник должника общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" Патяка Федор Николаевич поддержал ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных документов, а именно: справки серии МСЭ-2022 N 0606845 от 21.12.2022, пояснил суду, что указанную справку серии МСЭ-2022 N 0606845 от 21.12.2022 он получил от ответчика Шлякова Михаила Алексеевича, который знает о рассмотрении настоящего спора в суде апелляционной инстанции и возражает против удовлетворения апелляционной жалобы конкурсного управляющего должника.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить письменные пояснения к материалам дела, ходатайство о приобщении дополнительных доказательств удовлетворить. Суд приобщил дополнительные документы к материалам дела.

Суд огласил, что от конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" - Гудалова Сергея Геннадьевича через канцелярию суда поступили письменные пояснения.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить письменные пояснения к материалам дела.

Суд огласил, что от уполномоченного органа (ФНС России) в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области через канцелярию суда поступили дополнения к письменным пояснениям.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить дополнения к письменным пояснениям к материалам дела.

В судебном заседании представитель уполномоченного органа (ФНС России) в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области заявил ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств, а именно: сведения о заключении брака между Великовым Владимиром Андреевичем и Шульга Ксении Владимировной; копии авансовых отчетом должника от 28.11.2017, 04.12.2017, 12.12.2017, 13.12.2017, 03.01.2018, 17.01.2018, 05.02.2018, 12.02.2018, 28.02.2018, 27.03.2018, 25.04.2018, 07.05.2018, 21.06.2018, 25.06.2018, 09.07.2018, 26.07.2018, 08.08.2018, 17.08.2018, 15.11.2018, 13.03.2018, 07.06.2018, 06.07.2018, 10.09.2018, 04.10.2018.

Учредитель, участник должника общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" оставил разрешение ходатайства на усмотрение суда.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить дополнительные доказательства к материалам дела, как доказательства непосредственно связанные с предметом исследования по настоящему спору.

Представители уполномоченного органа (ФНС России) в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и письменных пояснениях, просили определение суда отменить.

Учредитель, участник должника общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" Патяка Федор Николаевич поддержали доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу и письменных пояснениях, просил определение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного разбирательства, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, признал возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзыва, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению в части.

Следует ппризнать недействительной сделкой произведенные обществом с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" операции по выдаче за период 2017 - 2018 гг. наличных денежных средств под авансовые отчеты на закупку металлолома работнику должника Шлякову Михаилу Алексеевичу в общей сумме 8 638 388,32 руб., по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, определением суда от 13.10.2020 возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Лом сервис".

Решением суда от 31.03.2021 должник признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Кузькин Денис Владимирович.

Определением суда от 19.01.2022 Кузькин Д.В. освобожден от исполнения обязанностей, конкурсным управляющим должника утвержден Гудалов С.Г.

24.02.2022 конкурсный управляющий должником Гудалов Сергей Геннадьевич обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными сделок по выдаче наличных денежных средств под авансовый отчет на закупку металлолома работнику должника Шлякову Михаилу Алексеевичу в общей сумме 77 464 346 рублей, применить последствия недействительности сделок путем взыскания с ответчика в конкурсную массу должника 77 746 346 рублей. Заявление мотивировано тем, что сделки совершены в период подозрительности при наличии неисполненных обязательств перед кредиторами. Кассовые книги должника не содержат сведений о том, что выданные денежные средства были оприходованы в кассу, а ответчику выданы квитанции к приходным кассовым ордерам.

Сведения об использовании снятых денежных средств в финансово-хозяйственной деятельности отсутствуют, в ходе процедуры авансовые отчеты с подтверждающими документами не выявлены.

Таким образом, по мнению конкурсного управляющего, сделки недействительны по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127 "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), а также статями 10 и 168 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Отказывая в удовлетворении заявления конкурсного управляющего должника, суд первой инстанции указал, что денежные средства выданы ответчику не безосновательно, а именно для использования в финансово-хозяйственной деятельности должника, то есть в подотчет. Отсутствие в материалах дела сведений о ранее взятых под отчет средствах, на которые ссылается конкурсный управляющий с своих пояснений, не влияет на вывод суда, так как не опровергает наличие фактически сложившихся между должником и его работником отношений по выдаче денежных средств для использования их в финансово-хозяйственной деятельности, что установлено на основании совокупной оценки иных доказательств по делу.

Поскольку материалы дела содержат доказательства использования денежных средств в деятельности должника (авансовые отчеты, z-отчеты), указывающие на закупку металлолома за счет подотчетных средств, суд не может прийти к выводу о том, что по оспариваемым сделкам получено неравноценное встречное предоставление.

Суд первой инстанции также отметил, что целью совершения сделок с ответчиком на сумму 77 746 346 рублей не могло быть причинение вреда кредиторам, требования которых составляют 13 451 641 рубль 27 копеек., поскольку требования кредиторов, установленных в реестре, возникли не ранее 27.11.2018, что подтверждает отсутствие у сделок, совершаемых с 01.10.2017, цели причинить вред кредиторам.

Вместе с тем суд первой инстанции не учел следующее.

По правилам, установленным в пункте 1 статьи 61.2 Закона о банкротстве сделка, совершенная должником в течение одного года до принятия заявления о признании банкротом или после принятия указанного заявления, может быть признана арбитражным судом недействительной при неравноценном встречном исполнении обязательств другой стороной сделки, в том числе в случае, если цена этой сделки и (или) иные условия существенно в худшую для должника сторону отличаются от цены и (или) иных условий, при которых в сравнимых обстоятельствах совершаются аналогичные сделки (подозрительная сделка). Неравноценным встречным исполнением обязательств признается, в частности, любая передача имущества или иное исполнение обязательств, если рыночная стоимость переданного должником имущества или осуществленного им иного исполнения обязательств существенно превышает стоимость полученного встречного исполнения обязательств, определенную с учетом условий и обстоятельств такого встречного исполнения обязательств.

Согласно пункту 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве сделка, совершенная должником в целях причинения вреда имущественным правам кредиторов, может быть признана арбитражным судом недействительной, если такая сделка была совершена в течение трех лет до принятия заявления о признании должника банкротом или после принятия указанного заявления и в результате ее совершения был причинен вред имущественным правам кредиторов и если другая сторона сделки знала об указанной цели должника к моменту совершения сделки (подозрительная сделка). Предполагается, что другая сторона знала об этом, если она признана заинтересованным лицом либо если она знала или должна была знать об ущемлении интересов кредиторов должника либо о признаках неплатежеспособности или недостаточности имущества должника.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Ростовской области от 13.10.2020 принято к производству заявление о признании должника несостоятельным (банкротом), оспариваемые сделки совершены в период с 13.10.2017 по 28.11.2019, то есть в течение как года, так и трех лет до возбуждения дела о банкротстве должника.

В пункте 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что судам необходимо учитывать, что по правилам упомянутой нормы могут оспариваться только сделки, в принципе или обычно предусматривающие встречное исполнение; сделки же, в предмет которых в принципе не входит встречное исполнение (например, договор дарения) или обычно его не предусматривающие (например, договор поручительства или залога), не могут оспариваться на основании пункта 1 статьи 61.2 Закона о банкротстве, но могут оспариваться на основании пункта 2 этой статьи.

Следовательно, сделки по перечислению денежных средств под отчет могут быть оспорены только применительно к правилам пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве.

Цель причинения вреда имущественным правам кредиторов предполагается, если на момент совершения сделки должник отвечал признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества и сделка была совершена безвозмездно или в отношении заинтересованного лица, либо направлена на выплату (выдел) доли (пая) в имуществе должника учредителю (участнику) должника в связи с выходом из состава учредителей (участников) должника, либо совершена при наличии следующих условий:

стоимость переданного в результате совершения сделки или нескольких взаимосвязанных сделок имущества либо принятых обязательства и (или) обязанности составляет двадцать и более процентов балансовой стоимости активов должника, а для кредитной организации - десять и более процентов балансовой стоимости активов должника, определенной по данным бухгалтерской отчетности должника на последнюю отчетную дату перед совершением указанных сделки или сделок;

должник изменил свое место жительства или место нахождения без уведомления кредиторов непосредственно перед совершением сделки или после ее совершения, либо скрыл свое имущество, либо уничтожил или исказил правоустанавливающие документы, документы бухгалтерской отчетности или иные учетные документы, ведение которых предусмотрено законодательством Российской Федерации, либо в результате ненадлежащего исполнения должником обязанностей по хранению и ведению бухгалтерской отчетности были уничтожены или искажены указанные документы;

после совершения сделки по передаче имущества должник продолжал осуществлять пользование и (или) владение данным имуществом либо давать указания его собственнику об определении судьбы данного имущества.

Согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве цель причинения вреда имущественным правам кредиторов предполагается, если налицо одновременно два следующих условия:

а) на момент совершения сделки должник отвечал признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества;

б) имеется хотя бы одно из других обстоятельств, предусмотренных абзацами вторым - пятым пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве.

При определении наличия признаков неплатежеспособности или недостаточности имущества следует исходить из содержания этих понятий, данного в абзацах тридцать третьем и тридцать четвертым статьи 2 Закона о банкротстве.

При решении вопроса о том, должен ли был кредитор знать об указанных обстоятельствах, во внимание принимается то, насколько он мог, действуя разумно и проявляя необходимую по условиям оборота осмотрительность, установить наличие этих обстоятельств.

В пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что если подозрительная сделка была совершена в течение одного года до принятия заявления о признании банкротом или после принятия этого заявления, то для признания ее недействительной достаточно обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 61.2 Закона о банкротстве, в связи с чем наличие иных обстоятельств, определенных в пункте 2 данной статьи (в частности, недобросовестности контрагента), не требуется.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Лом Сервис" по вопросам правильности исчисления, полноты удержания и своевременности уплаты (перечисления) налога на добавленную стоимость за период с 01.04.2017 по 31.12.2017.

В рамках выездной налоговой проверки в адрес АКБ ПАО "АВАНГАРД" направлены поручения об истребовании документов, подтверждающих целевое расходование полученных наличных денежных средств сотрудниками ООО "Лом Сервис" Абрамовым Валерием Вячеславовичем, Линьковым Иваном Николаевичем, Линьковым Сергеем Николаевичем, Патяка Федором Николаевичем, Скотаренко Максимом Николаевичем, Шляковым Михаилом Алексеевичем.

АКБ ПАО "АВАНГАРД" представлены копии документов, направленных ООО "Лом Сервис" в адрес банка в подтверждение целевого расходования денежных средств на закупку металлолома, а именно, авансовые отчеты, не фискальные отчеты о закрытии смены, приемо-сдаточные акты, договоры, материалы проверки паспортов физических лиц, сдававших металлолом.

Для допроса в качестве свидетелей физических лиц, персональные данные которых отражены в приемо-сдаточных актах, уполномоченным органом направлены соответствующие поручения о допросе. Лицам, состоящим на учете в Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области, направлены повестки о вызове свидетеля на допрос.

Процедура вызова свидетеля для дачи показаний в рамках проводимых ИФНС контрольных мероприятий определена в ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Свидетелями, которые могут быть допрошены представителями ИФНС в рамках проверки, согласно п. 1 ст. 90 НК РФ признаются любые физические лица, обладающие, по мнению контролирующего органа, значимыми для налогового контроля сведениями.

Согласно п. 5 ст. 90 НК РФ перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Из материалов настоящего дела следует, что на дату составления акта налоговой проверки проведено 328 опросов физических лиц. В ходе опросов сдача лома в адрес проверяемой организации и получения наличных денежных средств не подтверждена.

Также при анализе данных о физических лицах установлено, что в составе поставщиков металлолома, имеются 67 физических лиц, которые на момент совершения сделок являлись умершими, что подтверждается данными, имеющимися в налоговом органе.

В авансовом отчете от 28.11.2017 N 137 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 04.11.2017 N 1618, заключенный с Калгановым Е.А., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 12,789 тонн лома черных металлов на сумму 138 121,20 руб. В документах имеется подпись Калганова Е.А.

Согласно протоколу допроса свидетеля Калганова Е.А. от 19.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 13 по Ростовской области, указанное лицо сдавал лом черных в размере 10 кг, полученную сумму назвать затруднился, место сдачи лома не помнит, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы, перевозку лома осуществлял самостоятельно на личном автомобиле.

В авансовом отчете от 28.11.2017 N 137 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 04.11.2017 N 1620, заключенный с Матвеевой Л.И., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 7, 683 тонн лома черных металлов на сумму 82 978,56 руб. В документах имеется подпись Матвеевой Л.И.

Согласно протоколу допроса Матвеевой Л.И. от 25.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 28.11.2017 N 137 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 04.11.2017 N 1624, заключенный с Дунайцевым А.А., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 14,778 тонн лома черных металлов на сумму 156 606,72 руб. В документах имеется подпись Дунайцева А.А.

Согласно протоколу допроса свидетеля Дунайцева А.А. от 12.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 22 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 28.11.2017 N 137 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 05.11.2017 N 1628, заключенный с Иваниной Т.А., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 7,752 тонн лома черных металлов на сумму 83 719,44 руб. В документах имеется подпись Иваниной Т.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Иваниной Т.В. от 31.07.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 28.11.2017 N 137 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 05.11.2017 N 1629, заключенный с Дурындиным А.Н., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 13,132 тонн лома черных металлов на сумму 141 825,60 руб. В документах имеется подпись Дурындина А.Н.

Согласно протоколу допроса свидетеля Дурындина А.Н. от 12.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 22 по Ростовской области, указанное лицо сдавал лом черных в размере 500 кг, металлолом сдавал в г. Морозовск, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 28.11.2017 N 137, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома в ООО "Лом Сервис", составляет 603 251,52 руб.

В авансовом отчете от 04.12.2017 N 141 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 11.11.2017 N 1715, заключенный с Гончаровым Г.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 7,223 тонн лома черных металлов на сумму 73 670,52 руб. В документах имеется подпись Гончарова Г.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Гончарова Г.В. от 18.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 13 по Ростовской области, указанное лицо сдавал лом черных металлов, сдача лома осуществлялась в ООО "ЛЭВЭЛ", денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 04.12.2017 N 141 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 12.11.2017 N 1725, заключенный с Михайловой О.К., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 7,487 тонн лома черных металлов на сумму 76 369,44 руб. В документах имеется подпись Михайловой О.К.

Согласно протоколу допроса свидетеля Михайловой О.К. от 18.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 13 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "ЛОМ СЕРВИС" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 04.12.2017 N 141 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 12.11.2017 N 1728, заключенный с Магомедовым А.М., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 11,221 тонн лома черных металлов на сумму 114 454,20 руб. В документах имеется подпись Магомедова А.М.

Согласно протоколу допроса свидетеля Магомедова А.М. от 31.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 8 по Волгоградской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 04.12.2017 N 141, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома в ООО "Лом Сервис", составляет 264 494,16 руб.

Согласно приёмо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 27.11.2017 N 1834 продавцом лома является Зайцев Н.И. 20.05.1952 года рождения. Указанным лицом сдано 7,379 тонн лома, размер вознаграждения составил 75 269,88 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако, согласно данным ЕГР ЗАГС Зайцев Н.И. умер 15.11.2009, то есть за 8 лет до подписания указанных документов.

В авансовом отчете от 13.12.2017 N 148 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 01.12.2017 N 1862, заключенный с Петраш М.Е., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 18,561 тонн лома черных металлов на сумму 189 324,24 руб. В документах имеется подпись с Петраш М.Е.

Согласно протоколу допроса свидетеля Петраш М.Е. от 26.08.2020, проведенного ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежные средства не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 13.12.2017 N 148 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 01.12.2017 N 1864, заключенный с Куликовым С.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 6,821 тонн лома черных металлов на сумму 76 392,96 руб. В документах имеется подпись с Куликова С.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Куликова С.В. от 06.08.2020, проведенного ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 13.12.2017 N 148 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 01.12.2017 N 1882, заключенный с Побычаевым М.П., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 15,925 тонн лома черных металлов на сумму 178 360 руб. В документах имеется подпись с Побычаева М.П.

Согласно протоколу допроса свидетеля Побычаева М.П. от 04.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 23 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 13.12.2017 N 148 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 01.12.2017 N 1883, заключенный с Благодарной Т.И., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 17,895 тонн лома черных металлов на сумму 200 421,76 руб. В документах имеется подпись с Благодарной Т.И.

Согласно протоколу допроса свидетеля Благодарной Т.И. от 04.09.2020, проведенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Согласно приёмо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 01.12.2017 N 1863 продавцом лома является Ракчеев Ю.В. 11.02.1952 года рождения. Указанным лицом сдано 12,583 тонн лома, размер вознаграждения составил 144 706,80 руб. В документах имеются подписи продавца.

При этом согласно данным ЕГР ЗАГС Ракчеев Ю.В. умер 28.05.2015, то есть за 2,5 года до подписания указанных документов.

Согласно приёмо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 01.12.2017 N 1873 продавцом лома является Мачулина Л.С. 24.10.1949 года рождения. Указанным лицом сдано 17,062 тонн лома, размер вознаграждения составил 175 736,54 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако, согласно данным ЕГР ЗАГС Мачулина Л.С. умерла 26.06.2017, то есть за 6 месяцев до подписания указанных документов.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 04.12.2017 N 141, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома в ООО "ЛОМ СЕРВИС", составляет 964 942,30 руб.

Судебная коллегия также учитывает, что перечисленные выше документы, датированные 2017 годом, подписан бухгалтером (кассиром) Великовой К.В., в то время как согласно данным ЕГР ЗАГС Шульга К.В. сменила фамилию на Великову лишь 23.03.2018 (дата заключения брака согласно записи акта о заключении брака N 123).

В авансовом отчете от 17.01.2018 N 14 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 25.12.2017 N 2224, заключенный с Кравцовским П.М., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 9,604 тонн лома черных металлов на сумму 120 050 руб. В документах имеется подпись Кравцовского П.М.

Согласно протоколу допроса свидетеля Кравцовского П.М. от 04.08.2020,проведенного Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 17.01.2018 N 14 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 25.12.2017 N 2226, заключенный с Пирожковой Е.Г., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 8,996 тонн лома черных металлов на сумму 112 455 руб. В документах имеется подпись Пирожковой Е.Г.

Согласно протоколу допроса свидетеля Пирожковой Е.Г. от 13.08.2020,проведенного Межрайонной ИФНС России N 13 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 17.01.2018 N 14 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 25.12.2017 N 2232, заключенный с Анохиным В.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 13,299 тонн лома черных металлов на сумму 166 232,50 руб. В документах имеется подпись Анохина В.В.

Согласно пояснениям Анохина В.В., направленным в ответ на повестку N 1182 от 10.08.2020, свидетель пояснил, что организация ООО "Лом Сервис" ему не известна, договоров на оказание каких-либо услуг с ООО "Лом Сервис" не заключалось.

В авансовом отчете от 17.01.2018 N 14 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 25.12.2017 N 2234, заключенный с Козловым В.А., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 8,869 тонн лома черных металлов на сумму 110 862,50 руб. В документах имеется подпись Козлова В.А.

Согласно протоколу допроса свидетеля Козлова В.А. от 05.08.2020,проведенного Межрайонной ИФНС России N 11 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 17.01.2018 N 14 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 25.12.2017 N 2240, заключенный с Побычаевым М.П., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 13,289 тонн лома черных металлов на сумму 166 110 руб. В документах имеется подпись Побычаева М.П.

Согласно протоколу допроса свидетеля Побычаева М.П. от 04.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 23 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы. Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавало лом (также приемо-сдаточный акт от 01.12.2017 N 1882);

В авансовом отчете от 17.01.2018 N 14 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 25.12.2017 N 2241, заключенный с Благодарной Т.И., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 15,369 тонн лома черных металлов на сумму 192 447,50 руб. В документах имеется подпись Благодарной Т.И.

Согласно протоколу допроса свидетеля Благодарной Т.И. от 04.09.2020, проведенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы. Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавало лом (также приемо-сдаточный акт от 01.12.2016 N 1883).

В авансовом отчете от 17.01.2018 N 14 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 26.12.2017 N 2244, заключенный с Пастуховым А.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 8,340 тонн лома черных металлов на сумму 104 247,50 руб. В документах имеется подпись Пастухова А.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Пастухова А.В. от 12.08.2020,проведенного Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 17.01.2018 N 14, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома в ООО "Лом Сервис", составляет 972 405 руб.

В авансовом отчете от 03.01.2018 N 3 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 09.12.2017 N 1961, заключенный с Кушнаревым В.И., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 10,858 тонн лома черных металлов на сумму 119 442 руб. В документах имеется подпись Кушнарева В.И.

Согласно протоколу допроса свидетеля Кушнарева В.И. от 18.03.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 1 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 03.01.2018 N 3 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 09.12.2017 N 1965, заключенный с Моисеенко В.Ф., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 15,837 тонн лома черных металлов на сумму 174 204,80 руб. В документах имеется подпись Моисеенко В.Ф.

Согласно протоколу допроса свидетеля Моисеенко В.Ф. от 13.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 21 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы;

В авансовом отчете от 03.01.2018 N 3 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 10.12.2017 N 1971, заключенный с Ивановым В.Ю., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 6,664 тонн лома черных металлов на сумму 73 304 руб. В документах имеется подпись Иванова Ю.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Иванова Ю.В. от 01.09.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 21 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 03.01.2018 N 3 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 10.12.2017 N 1980, заключенный с Гарбуз В.М., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 15,513 тонн лома черных металлов на сумму 170 647,40 руб. В документах имеется подпись Гарбуз В.М.

Согласно протоколу допроса свидетеля Гарбуз В.М. от 06.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 12 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Согласно приёмо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 09.12.2017 N 1960 (авансовый отчет от 03.01.2018 N 3) продавцом лома является Сапрынский А.П. 25.04.1936 года рождения. Указанным лицом сдано 7,997 тонн лома, размер вознаграждения составил 87 964,80 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако, согласно данным ЕГР ЗАГС Сапрынский А.П. умер 02.03.2013, то есть за 4 года до подписания указанных документов.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 03.01.2018 N 3, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома, а также умершими, составляет 625 563 руб.

Учитывая изложенное, размер денежных средств по приемо-сдаточным актам за 2017 год (авансовые отчеты N N 137,141,146,148,14,3), которые были заключены с лицами не сдававших черный лом в ООО "Лом Сервис" (что подтверждается протоколами допросов), а также по установленным фактам оформления документов на умерших лиц составляет 3 505 925,86 руб.

Судебная коллегия учитывает, что перечисленные выше документы, датированные 2018 годом, подписаны бухгалтером (кассиром) Великовой К.В., в то время как согласно данным ЕГР ЗАГС Шульга К.В. сменила фамилию на Великову лишь 23.03.2018 (дата заключения брака согласно записи акта о заключении брака N 123).

В авансовом отчете от 10.09.2018 N 134 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 30.08.2018 N 2238, заключенный с Калиберда А.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 14,700 тонн лома черных металлов на сумму 179 340 руб. В документах имеется подпись Калиберда А.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Калиберда А.В. от 26.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежные средства не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 10.09.2018 N 134 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 30.08.2018 N 2241, заключенный с Цветковым М.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 16,072 тонн лома черных металлов на сумму 192 864 руб. В документах имеется подпись Цветкова М.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Цветкова М.В. от 06.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 10.09.2018 N 134, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома, составляет 372 204 руб.

В авансовом отчете от 06.07.2018 N 95 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 05.06.2018 N 1312, заключенный с Анохиным В.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 5,439 тонн лома черных металлов на сумму 63 092,40 руб. В документах имеется подпись Анохина В.В.

Согласно пояснениям Анохина В.В., направленным в ответ на повестку N 1182 от 10.08.2020, свидетель пояснил, что организация ООО "Лом Сервис" ему не известна, договоров на оказание каких-либо услуг с ООО "Лом Сервис" не заключалось. Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавало лом (также в 2017 году);

В авансовом отчете от 06.07.2018 N 95 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 13.06.2018 N 1393, заключенный с Фоменко В.И., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 15,778 тонн лома черных металлов на сумму 189 336 руб. В документах имеется подпись Фоменко В.И.

Согласно протоколу допроса свидетеля Фоменко В.И. от 16.01.2020, проведенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Кроме того указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 2314 от 28.12.2017, вес сданного лома 15,474 тонн, вознаграждение составило 193 427,50 руб.

В авансовом отчете от 06.07.2018 N 95 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 13.06.2018 N 1393, заключенный с Езерец В.Р., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 7,771 тонн лома черных металлов на сумму 93 256,80 руб. В документах имеется подпись Езерец В.Р.

Согласно протоколу допроса свидетеля Езерец В.Р. от 03.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

При этом Езерец В.Р. согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 2316 от 28.12.2017, вес сданного лома 13,455 тонн, вознаграждение составило 166 192,50 руб.

В авансовом отчете от 06.07.2018 N 95 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 13.06.2018 N 1397, заключенный со Скориковым А.Н., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 10,787 тонн лома черных металлов на сумму 130 536 руб. В документах имеется подпись Скорикова А.Н.

Согласно протоколу допроса свидетеля Скорикова А.Н. от 03.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 2318 от 28.12.2017, вес сданного лома 9,643 тонн, вознаграждение составило 120 540 руб.

Согласно приемо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 12.06.2018 N 1388 продавцом лома является Торопов Н.П. 03.12.1949 года рождения. Указанным лицом сдано 9,996 тонн лома, размер вознаграждения составил 119 952 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако, согласно данным ЕГР ЗАГС Торопов Н.П. умер 28.06.2017, то есть за 1 год до подписания указанных документов.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 06.07.2018 N 95, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома, а также умершими, составляет 1 076 333,2 руб.

В авансовом отчете от 12.03.2018 N 40 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 10.03.2018 N 375, заключенный с Шаховым М.А., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 13, 328 тонн лома черных металлов на сумму 179 928 руб. В документах имеется подпись Шахова М.А.

Согласно протоколу допроса свидетеля Шахова М.А. от 31.07.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "ЛОМ СЕРВИС" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 1893 от 02.12.2017, вес сданного лома 17, 464 тонн, вознаграждение составило 195 592,32 руб.

В авансовом отчете от 25.06.2018 N 89 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 01.06.2018 N 1260, заключенный со Стрельниковой С.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 15,582 тонн лома черных металлов на сумму 171 402 руб. В документах имеется подпись Стрельниковой С.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Стрельниковой С.В. от 31.07.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Вместе с тем Стрельникова С.В. согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавал лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 2188 от 22.12.2017, вес сданного лома 14,445 тонн, вознаграждение составило 173 342,40 руб.

В авансовом отчете от 25.06.2018 N 89 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 01.06.2018 N 1267, заключенный с Куленко Е.Н., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 7,742 тонн лома черных металлов на сумму 85 162 руб. В документах имеется подпись Куленко Е.Н.

Согласно протоколу допроса свидетеля Куленко Е.Н. от 03.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 18 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 2195 от 22.12.2017, вес сданного лома 4,841 тонн, вознаграждение составило 58 094,40 руб.

В авансовом отчете от 25.06.2018 N 89 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 01.06.2018 N 1277, заключенный с Воробьевой Е.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 5,733 тонн лома черных металлов на сумму 63 063 руб. В документах имеется подпись Воробьевой Е.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Воробьевой Е.В. от 30.12.2019, проведенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

При этом Воробьева Е.В. согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавала лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 2205 от 22.12.2017, вес сданного лома 9,702 тонн, вознаграждение составило 116 424 руб.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 25.06.2018 N 89, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома, составляет 667 487,8 руб.

В авансовом отчете от 05.02.2018 N 22 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 16.01.2018 N 85, заключенный с Лазаревой М.Б., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 7,252 тонн лома черных металлов на сумму 96 451 руб. В документах имеется подпись Лазаревой М.Б.

Согласно протоколу допроса свидетеля Лазаревой М.Б. от 20.01.2020, проведенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 2351 от 30.12.2017, вес сданного лома 12,642 тонн, вознаграждение составило 164 346 руб.

В авансовом отчете 12.02.2018 N 28 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 26.01.2018 N 185, заключенный с Алехиной Л.Н., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 11,319 тонн лома черных металлов на сумму 150 542,70 руб. В документах имеется подпись Алехиной Л.Н.

Согласно протоколу допроса свидетеля Алехиной Л.Н. от 30.07.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

При это Алехина Л.Н. согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавала лом дважды в 2017 году: приемо-сдаточный акт N 2087 от 18.12.2017, вес сданного лома 6,673 тонн, вознаграждение составило 116 071,20 руб.; приемосдаточный акт N 2180 от 22.12.2017, вес сданного лома 7,468 тонн, вознаграждение составило 89 611,20 руб. Таким образом, всего Алехиной Л.Н. (согласно приемо-сдаточным актам) получено 356 225,1 руб.

В авансовом отчете от 31.05.2018 N 85 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 31.05.2018 N 1248, заключенный со Швыгиной Л.И., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 16,983 тонн лома черных металлов на сумму 183 420,72 руб. В документах имеется подпись Швыгиной Л.И.

Согласно протоколу допроса свидетеля Швыгиной Л.И. от 25.03.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавало лом (также в 2017 году).

В авансовом отчете от 31.05.2018 N 85 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 31.05.2018 N 1246, заключенный со Дунайцевым А.А., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 14, 778 тонн лома черных металлов на сумму 159 606,72 руб. В документах имеется подпись Дунайцева А.А.

Согласно протоколу допроса свидетеля Дунайцева А.А. от 12.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 22 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 1624 от 04.11.2017, вес сданного лома 14,778 тонн, вознаграждение составило 159 606,72 руб.

При этом уполномоченный орган указывает, что вес сданного лома и вознаграждение по приемо-сдаточным актам от 31.05.2018 N 1246 и N 1624 от 04.11.2017 полностью идентичны - 14,778 тонн, 159 606,72 руб. Сдача произведена с разницей 7 месяцев.

В авансовом отчете от 31.05.2018 N 85 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 31.05.2018 N 1244, заключенный с Матуленок П.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 10,751 тонн лома черных металлов на сумму 116 106,48 руб. В документах имеется подпись Матуленок П.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Матуленок П.В. от 09.09.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 13 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных сдавал в размере 200-300 кг, полученная сумма 10 001 200 руб., сдача лома осуществлялась в г. Новочеркасске, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы, перевозку лома осуществлял самостоятельно на автомобиле с государственным номером Т 319 ОР 161.

Матуленок П.В. согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавал лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 1601 от 03.11.2017, вес сданного лома 10,751 тонн, вознаграждение составило 116 106,48 руб.

Вместе с тем уполномоченный орган с своих пояснениях указывает, что вес сданного лома и вознаграждение по приемо-сдаточным актам 31.05.2018 N 1244 и N 1601 от 03.11.2017 полностью идентичны - 10,751 тонн, 116 106,48 руб. Сдача произведена с разницей 7 месяцев.

В авансовом отчете от 31.05.2018 N 85 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 30.05.2018 N 1232, заключенный с Доценко И.П., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 15,092 тонн лома черных металлов на сумму 173 558 руб. В документах имеется подпись Доценко И.П.

Согласно протоколу допроса свидетеля Доценко И.П. от 24.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 1 2 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 1485 от 24.10.2017, вес сданного лома 15,092 тонн, вознаграждение составило 173 558 руб.

Кроме того уполномоченный орган ссылается на то, что вес сданного лома и вознаграждение по приемо-сдаточным актам от 30.05.2018 N 1232 и N 1485 от 24.10.2017 полностью идентичны - 15,092 тонн, 173 558 руб. Сдача произведена с разницей 7 месяцев.

В авансовом отчете от 31.05.2018 N 85 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 30.05.2018 N 1220, заключенный с Усковым И.В., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 15,651 тонн лома черных металлов на сумму 175 286,72 руб. В документах имеется подпись Ускова И.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Ускова И.В. от 13.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 13 по Ростовской области, указанное лицо сдавало лом черных металлов в 2018 году, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, организация ООО "ЛОМ СЕРВИС" и ее сотрудники свидетелю не знакомы. Ускова И.В. согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавал лом (также в 2017 году).

В авансовом отчете от 31.05.2018 N 85 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 30.05.2018 N 1209, заключенный с Головченко В.А., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 7,850 тонн лома черных металлов на сумму 94 197,60 руб. В документах имеется подпись Ускова И.В.

Согласно протоколу допроса свидетеля Головченко В.А. от 10.09.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 1 3 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавало лом (также в 2017 году).

В авансовом отчете от 31.05.2018 N 85 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 30.05.2018 N 1208, заключенный с Фарафоновой Н.Ф., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 16,356 тонн лома черных металлов на сумму 196 274,40 руб. В документах имеется подпись Фарафоновой Н.Ф.

Согласно протоколу допроса свидетеля Фарафоновой Н.Ф. от 14.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 11 по Ростовской области, указанное лицо сдавало лом черных металлов, наименование организации не помнит, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Фарафонова Н.Ф.согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавала лом (также в 2017 году).

Согласно приемо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 31.05.2018 N 1250 продавцом лома является Бобров Ю.А. 16.02.1956 года рождения. Указанным лицом сдано 18,365 тонн лома, размер вознаграждения составил 189 161,56 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако согласно данным ЕГР ЗАГС Бобров Ю.А. умер 21.05.2009, то есть за 9 лет до подписания указанных документов.

Согласно приемо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 31.05.2018 N 1239 продавцом лома является Титова А.В. 02.05.1960 года рождения. Указанным лицом сдано 13,534 тонн лома, размер вознаграждения составил 151 578,56 руб. В документах имеются подписи продавца.

При этом согласно данным ЕГР ЗАГС Титова А.В. умерла 01.09.2009, то есть за 9 лет до подписания указанных документов.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 21.06.2018 N 85, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома (с учетом выявленных приемо-сдаточных актов 2017 года), а также умершими составляет 1 888 461,96 руб.

В авансовом отчете от 07.05.2018 N 66 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 21.04.2018 N 623, заключенный с Шинкаренко С.С., согласно которому сдатчик лома передал ООО "Лом Сервис" 6,664 тонн лома черных металлов на сумму 89 964 руб. В документах имеется подпись Шинкаренко С.С.

Согласно протоколу допроса свидетеля Шинкаренко С.С. от 02.07.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области, указанное лицо сдавало лом черных металлов в размере от 40 до 80 кг. в сл. Родионово-Несветайской, сумма полученного вознаграждения составила до 1500 руб., наименование организации не помнит, организация ООО "Лом Сервис" и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт N 1904 от 02.12.2017, вес сданного лома 12,887 тонн, вознаграждение составило 141 757 руб.

Согласно приемо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 10.05.2018 N 956 продавцом лома является Гришняев Ю.А. 14.05.1964 года рождения. Указанным лицом сдано 7,722 тонн лома, размер вознаграждения составил 104 252,40 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако согласно данным ЕГР ЗАГС Гришняев Ю.А. умер 18.02.2015, то есть за 3 года до подписания указанных документов.

Согласно приемо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 04.07.2018 N 1740 продавцом лома является Лацис В.Н. 15.11.1947 года рождения. Указанным лицом сдано 13,460 тонн лома, размер вознаграждения составил 174 980 руб. В документах имеются подписи продавца.

При этом согласно данным ЕГР ЗАГС Лацис В.Н. умерла 20.02.2012, то есть за 5 лет до подписания указанных документов.

Учитывая изложенное, размер денежных средств по приемо-сдаточным актам за 2018 год (авансовые отчеты N N 134, 95, 40, 89, 22, 28, 85, 66, 79, 107, с учетом выявленных фактов сдачи за 2017 год), которые были заключены с лицами не сдававших черный лом в ООО "ЛОМ СЕРВИС" (что подтверждается протоколами допросов), а также по установленным фактам оформления документов на умерших лиц составляет 5 132 462, 46 руб.

По результатам проведенного анализа установлено, что общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам, которые были заключены с лицами не сдававших черный лом в ООО "ЛОМ СЕРВИС", а также оформления документов на умерших лиц составляет 8 638 388, 32 руб.

Кроме выше изложенного судом апелляционной инстанции также учитывается следующее.

Согласно приемо-сдаточным актам приемка лома и отходов осуществлялась ООО "Лом Сервис" в ПЗУ Ростовский порт, г. Ростов-на-Дону, ул. 1-я Луговая 42 А.

В соответствии с материалами выездной налоговой проверки, в ответ на требование налогового органа N 13811 от 26.12.2019 ООО "Лом Сервис" представило договор резервирования N 179/12-01 от 01.04.2012.

В соответствии с условиями договора ОАО "Ростовский порт" (ИНН 6167014330) по заявке ООО "Лом Сервис" обязуется зарезервировать за плату часть открытого склада литер N 1 причала N 1, общей площадью 100 кв.м., на 4-м грузовом районе порта, по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. 1 -я Луговая 42а.

Уполномоченный орган заявляет доводы о том, что предприятие обязано соблюдать режим пропуска на производственную территорию порта в соответствии с положением о пропускном режиме и обеспечить соблюдение требований ст.163 ФЗ от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

В адрес ОАО "Ростовский порт" налоговым органом направлено поручение об истребовании документов.

В дополнение к представленным документам ОАО "Ростовский порт" сообщил, что доверенности от ООО "Лом Сервис" в период 01.01.2016-31.12.2018 получены не были. Пропуска с приложением заявок для представителей на получение пропуска ООО "Лом Сервис" на территорию АО "Ростовский порт" не выдавались, в связи с этим запрашиваемые документы представить невозможно (стр. 5-6 Решения N 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.08.2021).

Вместе с тем, согласно протоколу допроса б/н от 23.07.2019 Патяка Федор Николаевич указал, что является генеральным директором и учредителем ООО "Лом Сервис" с 16.05.2014, бухгалтерский учет ведет Сурнова Н.В. В 3 кв. 2017 года материально ответственным лицом является Скотаренко Максим Николаевич начальник ПЗУ (производственно-заготовительный участок). ООО "Лом Сервис" занималось куплей-продажей лома от юридических и физических лиц, на что имело лицензию, по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. 1-я Луговая 42а. Для въезда автомобилей на площадку по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. 1 -я Луговая 42а делается заявка на пропуск на территорию 4 грузового порта, офис-менеджерами, затем автомобиль взвешивается, данные о весе получает начальник ПЗУ, автомобиль разгружается на площадке с помощью спецтехники (грейдер, магнитная шайба), одновременно осуществляется осмотр лома. На основании какого документа для разгрузки используется техника ОАО "Ростовский порт" не помнит. Расчет за лом с юридическими лицами осуществляется безналично, с физическими лицами в кассе предприятия по адресу г. Ростов-на-Дону, 1 -я Луговая 17А на основании договора, ПСА, чека (стр. 23 Решения N 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.08.2021).

Согласно приемо-сдаточным актам приемка лома и отходов осуществлялась начальником ПЗУ ООО "Лом Сервис" Скотаренко Максимом Николаевичем.

В рамках проведения выездной налоговой проверки оперуполномоченным отдела N 1 Управления экономической безопасности и противодействия коррупции в качестве свидетеля опрошен начальник ПЗУ ООО "Лом Сервис" Скотаренко Максим Николаевич (акт опроса от 10.02.2020).

Скотаренко М.Н. пояснил, что примерно в 2015 году точно не помнит, тогда работал в такси или в порту приемщиком лома черных и цветных металлов, обратился знакомый Шельдяев В.В., где он живет неизвестно, который работал в порту, кем не знает, с предложением оформиться начальником ПЗУ в ООО "Лом Сервис". Руководство это его знакомые и они хотят получить лицензию на прием лома, нужна данная должность, и Скотаренко М.Н. знает работу данной должности и если кто-то спросит о работе, Скотаренко М.Н. сможет ответить, что делает как начальник ПЗУ. От Скотаренко М.Н. нужно было трудоустроиться, за это платили заработную плату, по факту в данной организации Скотаренко М.Н. никакой деятельности не вел.

На сколько Скотаренко М.Н. известно ООО "Лом Сервис" оформляло аренду площадки в 4-м районе Ростовского порта, расположенного по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. 1-я Луговая 42, литер не помнит. По факту, Скотаренко М.Н. там ничего не принимал и ни каких действий не совершал. В дальнейшем Скотаренко М.Н. один раз в месяц приезжал за заработной платой, которую выдавали наличными и в это время, кто-то из сотрудниц бухгалтерии, давали на подпись документы, Скотаренко М.Н. их подписывал, что это были за документы неизвестно, Скотаренко М.Н. их не читал.

Денежные средства под аванс в ООО "Лом Сервис" не получал, но Шельдяев В.В. и Патяка Ф.Н. просили его ходить в ПАО Сбербанк и снимать денежные средства с карты, которая была оформлена на имя Скотаренко М.Н. Денежные средства снятые с карты в полном объеме сдавал в бухгалтерию под роспись, это были суммы примерно 500 000 рублей в месяц. Сколько снимать и когда говорили бухгалтер, Шельдяев В.В. или Патяка Ф.Н. по разному. Когда точно не помнит, карту заблокировали, после этого на нее денежные средства не перечислялись, новую не открывал. От лица ООО "Лом Сервис" Скотаренко М.Н. что-то подписывал, но не читал, что. Никакой деятельности в ООО "ЛОМ СЕРВИС" не вел (стр. 24-25 Решения N 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.08.2021).

Таким образом, лицо, ответственное за прием товара, согласно документам, отрицает участие в финансово-хозяйственной деятельности ООО "Лом Сервис", что свидетельствует о нереальности покупки лома черных металлов у физических лиц.

Также оперуполномоченным отдела N 1 Управления экономической безопасности и противодействия коррупции в качестве свидетеля опрошена главный бухгалтер ООО "Лом Сервис" Сурнова Н.Ю.

03.09.2015 Сурнова Н.Ю. была принята на работу в должности главного бухгалтера.

Директор Патяка Ф.Н. давал ей команду о перечислении денежных средств на карты сотрудников, говорил сумму и распределение, после чего денежные средства перечислялись указанным лицам. В дальнейшем менеджеры Линьков Сергей и директор Патяка Ф.Н. приносили ПСА, кассовый чек, договор купли-продажи лома. Она вводила сведения в базу 1С и закрывала авансовый отчет.

ККТ находился в кабинете у Патяка Ф.Н., физических лиц сдававших лом она никогда не видела. Вся первичная документация хранилась в офисе. Документы по приему лома от физических лиц Скотаренко никогда не приносил, подпись в ПСА практически всегда стояла Скотаренко, кто подписывал ПСА ей не известно (стр. 25 Решения N 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

В адрес ООО "Лом Сервис" выставлены требования о предоставлении документов, подтверждающих перевозку товаров по взаимоотношениям с ООО "Вектор", ООО "Артель", ООО "Альянс", ООО "Экоресурс", ООО "Лом Сервис" в ответ на требование N 10661 от 11.10.2019 представлен договор N 25/3/2016 от 01.06.2016. В соответствии с условиями договора ООО "Вектор" (перевозчик) обязуется перевозить груз для ООО "Лом Сервис" (заказчик). Оплата за перевозку определяется исходя из маршрутов перевозки и типа грузов, и фиксируется в спецификациях к договору.

Также в материалы дала представлены спецификации к договору, счета-фактуры, акты.

При анализе указанных документов уполномоченным органом установлено, что перевозился металлолом. Маршруты, количество рейсов, транспортные средства в представленных документах не указаны. Иных документов не представлено (стр. 9 Решения N 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

ООО "Вектор" предоставило пояснение, согласно которому в рамках договоров оказания услуг перевозки, ООО "Вектор" по взаимоотношениям с ООО "Лом Сервис", ООО "Экоресурс", ООО "Артель", ООО "Альянс" перевозку осуществляли автомобили КАМАЗ (53229С, АС1К1, 65115) с государственными номерами С540УО161, В760ТВ161, В034УВ161 (стр. 9 Решения N 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Собственниками указанных транспортных средств являлись физические лица.

По результатам проведенных опросов уполномоченным органом установлено, что транспортные средства сдавались в аренду ООО "Вектор". Руководитель ООО "Вектор" Хмарина Т.В. в ходе опроса указала, что путевые листы при перевозках не выписывались. Водители предрейсовый медицинский осмотр не проходили, ТТН имеются на часть перевозок, на какие точно она не помнит. Услуги по перевозке оказывали ООО "Артель", ООО "Альянс", ООО "Экоресурс", ООО "Лом Сервис". Заявки не оформлялись (стр. 911 Решения N 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Дополнительными мероприятиями налогового контроля также установлено, что основными покупателями по расчетным счетам ООО "Лом Сервис" и ООО "Вектор" являются ООО "Стройсервисюг" (ИНН 6161077968) (у ООО "Лом Сервис" на сумму 18 679 000 руб., ООО "Вектор" - 599 000 руб.) и ООО "Стройтрест" ИНН 6161077950 (у ООО "Лом Сервис" на сумму 8 104 000 руб., ООО "Вектор" - 450 000 руб.)

В ходе анализа банковских выписок расчетных счетов ООО "Стройсервисюг" ИНН 6161077968 установлено, что поступившие денежные средства от организаций с назначением платежа "за металлопрокат", "за работы", "по договору цессии", "за стройматериалы" списываются в последующие дни в адрес ООО "Лом Сервис", ООО "Вектор", ООО "Экоресурс" с назначением платежа "за цемент", что свидетельствует о смене назначения платежа.

С целью установления реальности отношений (отсутствие реальности) между ООО "Лом Сервис" и организациями, перечислившими денежные средства на расчетный счет проверяемой организации, в их адрес направлены поручения (требования) об истребовании документов. Счета-фактуры, товарные накладные (универсальные передаточные документы), документы, подтверждающие транспортировку товара, не представлены.

Следовательно, в ходе проведения дополнительных контрольных мероприятий отгрузка и транспортировка товара в адрес покупателей ООО "Лом Сервис" не подтверждена (стр. 64-65 Решения N 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.08.2021).

Конкурсный управляющий должника также указывает, что на момент совершения оспариваемой сделки должник обладал признаками неплатежеспособности. На момент совершения оспариваемых сделок задолженность ООО "Лом Сервис" перед кредиторами составляла:

- АО "Компания ТрансТелеКом" в лице Филиала АО "Компания ТрансТелеКом" "Макрорегион Кавказ" по договору на предоставление услуг связи N RL1084 от 28.11.2014 в размере 15 200,00 руб. (задолженность подтверждена решением Арбитражного суда Ростовской области от "25" июля 2019 года по делу N А53- 17807/2019);

- ООО "МетКом" по договору N 17/19 от 01.04.2019 в размере 814 708,80 руб. (дата начала просрочки исполнения обязательства - 26.04.2019);

- ООО "Авалон" по договору поставки N 24/2018 от 25.04.2018 в размере 2 936 315,00 руб. (дата начала просрочки исполнения обязательства - 27.11.2018, задолженность подтверждена решением Арбитражного суда Ростовской области от "23" декабря 2019 года по делу N А53-31982/2019);

- ООО "НОРДМЕТАЛЛ" по договору поставки N НМ-2018/104-1 от 01.02.2018 г. в размере 2 620 466,35 руб. (дата начала просрочки исполнения обязательства - 19.07.2019, задолженность подтверждена решением Арбитражного суда города Москвы от "20" января 2020 года по делу N А40-301406/19-182-1864);

- ООО "АТАКАЙЦЕМЕНТ" по Договору поставки N 1/ШП-04-19 от 22.03.2019 в размере 689 034,00 руб. (дата начала просрочки исполнения обязательства - 23.06.2019).

Кроме того, судебная коллегия учитывает, что согласно акту опроса МВД России от 10.03.2020 ответчик по настоящему спору - Шкляров Михаил Александрович в период с 01.01.2016 являлся генеральным директором ООО "Экоресурс". При этом согласно указанному протоколу ООО "Экоресурс" в период с 01.01.2016 являлся основным поставщиком ООО "Лом Сервис". Вместе с тем в ходе опроса Шляковым М.А. не отрицал знакомство с директором должника Патяка Ф.Н.

Такими образом Шляков М.А. являлся рядовым сотрудником должника, вместе с тем являлся генеральным директором одного из основных поставщиков должника - ООО "Экоресурс", в связи с чем не мог не знать об указанных ранее обстоятельствах.

Установив фактические обстоятельства дела, дав правовую оценку доводам лиц, участвующих в деле, и имеющимся в деле доказательствам, применив нормы материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции установил, что в материалах дела имеются доказательства осуществления ООО "Лом Сервис" недобросовестных действий по формированию искусственного документооборота по продаже лома физическим лицам с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов, а именно:

* физическими лицами подтверждены факты отсутствия сдачи лома и отходов черных металлов (протоколы допросов представлены в материалы дела от 19.06.2023 N 16-24/30дсп);

* продавцами лома в документах являлись умершие лица (сведения о смерти представлены в материалы дела от 19.06.2023 N 16-24/30дсп);

* установлены факты повторной сдачи лома гражданами с разницей 7 месяцев, при этом вес сданного лома и размер вознаграждения полностью идентичны. Кроме того, в указанных приемо-сдаточных актах подписи продавца в 2017 и 2018 годах принципиально отличаются друг от друга;

* у продавцов отсутствуют автотранспортные средства с регистрационными номерами, указанными в приемо-сдаточных актах;

* в авансовых отчетах N N 137 от 28.11.2017, 141 от 04.12.2017, 146 от 12.12.2017, 148 от 13.12.2017, где подотчетным лицом является Шляков М.А., стоит подпись бухгалтера (кассира) Великовой К.В. Согласно данным ЕГР ЗАГС Шульга К.В. сменила фамилию на Великову в 2018 году (дата заключения брака - 23.03.2018);

- арендодателем открытого склада по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. 1-я Луговая, 42А доверенности, заявки для получения пропуска на территорию порта, где обязательное соблюдение пропускного режима, ООО "ЛОМ СЕРВИС" не предоставлялись. Пропуски для ООО "ЛОМ СЕРВИС" не выдавались;

- подписант приемо-сдаточных актов, начальник ПЗУ Скотаренко М.Н. фактически в ООО "ЛОМ СЕРВИС" никакой деятельности не вел, товар не принимал и никаких действий не совершал.

В рамках настоящего обособленного спора Шляков М.А. не представил доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств за период 2017 - 2018 гг. в размере 8 638 388,32 руб.

Снятие наличных денежных средств с расчетного счета должника при отсутствии надлежащих доказательств встречного предоставления, то есть получения от населения в спорный период лома металла на указанную сумму и распоряжения им должником в своих интересах, является юридически значимым действием, направленным на вывод активов из хозяйственного оборота организации.

Поскольку в результате безвозмездной выдачи денежных средств Шлякову М.А. размер имущества должника уменьшился, что повлекло отсутствие денежных средств для погашения требований независимых кредиторов, существовавших на момент совершения спорных платежей, можно сделать вывод о причинении вреда имущественным правам кредиторов должника в результате совершения оспариваемой сделки. Вместо погашения имевшихся задолженностей, производилось снятие наличных денежных средств со счета и из кассы предприятия, таким образом, сложилась ситуация, при которой кредиторы должника были лишены возможности удовлетворить свои требования вне рамок рассмотрения дела о банкротстве.

Учитывая установленные факты недобросовестных действий ООО "Лом Сервис", опросы сотрудников должника и контрагентов, отсутствие в полной мере оправдательных отчетных документов по расходованию подотчетных денежных средств, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о доказанности конкурсным управляющий должника и уполномоченным органом наличия оснований для удовлетворения заявления о признании недействительной сделкой произведенные обществом с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" операции по выдаче за период 2017 - 2018 гг. наличных денежных средств под авансовые отчеты на закупку металлолома работнику должника Шлякову Михаилу Алексеевичу в общей сумме 8 638 388,32 руб. и применение последствий недействительности в виде взыскания с Шлякова Михаила Алексеевича в пользу общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ИНН 6141042011 ОГРН 1126181001242 денежные средства в размере 8 638 388,32 руб.

В остальной части в удовлетворении заявления конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" Гудалова Сергея Геннадьевича об оспаривании сделки должника следует отказать.

В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно абзаца 4 пункта 19 постановления N 63 судам необходимо учитывать, что по смыслу пункта 3 статьи 61.8 Закона о банкротстве заявление об оспаривании сделки по правилам главы III.1 Закона о банкротстве оплачивается государственной пошлиной в размере, предусмотренном для оплаты исковых заявлений об оспаривании сделок (подпункт 2 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными уплачивается в размере 6 000 руб.

В соответствии со пп. 12. п. 1 статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче апелляционной жалобы на судебный акт, принятый по результатам рассмотрения в деле о банкротстве заявления о признании сделки недействительной, подлежит уплате государственная пошлина в размере 3 000 руб.

С учетом указанной выше нормы и частичного удовлетворения заявленной суммы требований с Шлякова Михаила Алексеевича следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1004,4 руб. за рассмотрение заявления об оспаривании сделки должника и апелляционной жалобы.

Кроме того, с общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 7 995,6 руб. за рассмотрение заявления об оспаривании сделки должника и апелляционной жалобы.

С учетом того, что согласно бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" за 2016-2017 гг. активы баланса должника составили соответственно: за 2016 г. - 190 170 000 руб., за 2017 г. - 277 452 000 руб., оспоренные платежи на общую сумму 8 638 388,32 руб. с учетом отсутствия надлежащих доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, превышают 1 % активов должника и не могут быть квалифицированы как совершенные в рамках обычной хозяйственной деятельности.

Поскольку суд первой инстанции пришел к выводам не соответствующим обстоятельства дела, определение Арбитражного суда Ростовской области от 02.05.2023 по делу N А53-32985/2020 подлежит изменению, заявление конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" Гудалова Сергея Геннадьевича об оспаривании сделки должника - удовлетворению, в части признания недействительной сделкой произведенные обществом с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" операции по выдаче за период 2017 - 2018 гг. наличных денежных средств под авансовые отчеты на закупку металлолома работнику должника Шлякову Михаилу Алексеевичу в общей сумме 8 638 388,32 руб. и применения последствий недействительности сделки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Ростовской области от 02.05.2023 по делу N А53-32985/2020 изменить.

Изложить резолютивную часть определения в следующей редакции:

"Заявление конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" Гудалова Сергея Геннадьевича об оспаривании сделки должника удовлетворить в части.

Признать недействительной сделкой произведенные обществом с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" операции по выдаче за период 2017 - 2018 гг. наличных денежных средств под авансовые отчеты на закупку металлолома работнику должника Шлякову Михаилу Алексеевичу в общей сумме 8 638 388,32 руб.

Применить последствия недействительности сделки.

Взыскать с Шлякова Михаила Алексеевича в пользу общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ИНН 6141042011 ОГРН 1126181001242 денежные средства в размере 8 638 388,32 руб.

В остальной части в удовлетворении заявления конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" Гудалова Сергея Геннадьевича об оспаривании сделки должника отказать".

Взыскать с Шлякова Михаила Алексеевича в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 1004,4 руб. за рассмотрение заявления об оспаривании сделки должника и апелляционной жалобы.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 7 995,6 руб. за рассмотрение заявления об оспаривании сделки должника и апелляционной жалобы.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в месячный срок в порядке, определенном статьей 188 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Д.В. Николаев

Судьи

Д.В. Емельянов Н.В. Сулименко