Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 26 сентября 2023 г. N 10АП-17263/23 по делу N А41-75204/2022

г. Москва

26 сентября 2023 г.

Дело N А41-75204/22

Резолютивная часть постановления объявлена 25 сентября 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 26 сентября 2023 года.

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Катькиной Н.Н.,

судей Досовой М.В., Семикина Д.С.,

при ведении протокола судебного заседания: Магомадовой К.С.,

при участии в заседании:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по Московской области: Пахомиков А.И. по доверенности N 22-11/53 от 17.01.23,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по Московской области на определение Арбитражного суда Московской области от 26 июля 2023 года по делу NА41-75204/22, по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по Московской области о включении требования в реестр требований кредиторов Гурченко Оксаны Евгеньевны,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (Межрайонная ИФНС) N 14 по Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Гурченко Оксаны Евгеньевны, в котором просила:

1. Включить во вторую очередь реестра требования кредиторов Гурченко О.Е. требования ФНС России в лице Межрайонной ИФНС N 14 по Московской области в размере 16 030 рублей 14 копеек по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

2. Включить в третью очередь реестра требования кредиторов Гурченко О.Е. требования ФНС России в лице Межрайонной ИФНС N 14 по Московской области на сумму 33 421 рубль 77 копеек, из которых:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.17 за 2017, 2021 гг.

- пени - 6 713 рублей 68 копеек

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.17 за 2017 г.:

- налог - 3 047 рублей 66 копеек

- пени - 1 315 рублей 31 копейка

3. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в кач. объекта налогооб.доходы за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации 2022 г.:

- налог - 20 943 рубля

- пени - 31 рубль 41 копейка

4. Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г.:

- налог - 1 369 рублей

- пени - 1 рубль 71 копейка (л.д. 3-4).

Заявление подано на основании статей 11, 16, 71 Федерального закона N 127-ФЗ от 26.10.02 "О несостоятельности (банкротстве)".

Определением Арбитражного суда Московской области от 26 июля 2023 года в удовлетворении заявления было отказано (л.д. 13-14).

Не согласившись с вынесенным судебным актом, Межрайонная ИФНС N 14 по Московской области обратилась в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит определение отменить, ссылаясь на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела (л.д. 20-21).

Законность и обоснованность определения суда проверены апелляционным судом в соответствии со статьями 266-268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела и доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя налогового органа, участвующего в судебном заседании, апелляционный суд не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, 17.06.22 Межрайонной ИФНС N 14 по Московской области в адрес Гурченко О.Е. было выставлено требование N 19692 об уплате 21 012 рублей недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

25.07.22 Межрайонной ИФНС N 14 по Московской области в судебный участок N 338 мирового судьи Видновского судебного района Московской области было направлено заявление N 7550 о вынесении судебного приказа о взыскании с Гурченко О.Е. вышеназванной задолженности.

Определением Арбитражного суда Московской области от 06 октября 2022 года было возбуждено производство по делу о банкротстве Гурченко О.Е.

10.10.22 Межрайонной ИФНС N 14 по Московской области в адрес Гурченко О.Е. было выставлено требование N 27126 об уплате:

- 99 копеек пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.17),

- 10 рублей 31 копейка пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.17,

- 493 рубля 04 копейки недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.17),

- 259 рублей 21 копейка недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.17,

- 69 рублей недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

24.11.22 Межрайонной ИФНС N 14 по Московской области в адрес Гурченко О.Е. было выставлено требование N 30086 об уплате:

- 6 655 рублей 04 копеек пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.17),

- 1 305 рублей 41 копейка пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.17,

- 15 537 рублей 10 копеек недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.17),

- 3 047 рублей 66 копеек недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.17.

Решением Арбитражного суда Московской области от 07 декабря 2022 года Гурченко О.Е. была признана банкротом, в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден Колосов Владимир Александрович.

Обращаясь в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением, Межрайонная ИФНС N 14 по Московской области указала, что Гурченко О.Е. имеет неисполненные обязательства по уплате обязательных платежей в сумме 49 451 рубль 91 копейка.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из отсутствия доказательств в подтверждение заявленных требований.

Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции законными и обоснованными, доводы апелляционной жалобы подлежащими отклонению.

Согласно статье 32 Федерального закона N 127-ФЗ от 26.10.02 "О несостоятельности (банкротстве)" и части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

Отношения, связанные с банкротством граждан, регулируются главой X Закона о банкротстве, а в случае отсутствия в ней каких-либо положений - главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI указанного Закона (п. 1 ст. 213.1 Закона о банкротстве).

В соответствии со статьей 2 Закона о банкротстве кредиторами признаются лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору.

Пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве закреплено, что в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

В силу пункта 1 статьи 100 Закона о банкротстве кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 35 от 22.06.12 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

Обращаясь в арбитражный суд с настоящим заявлением, Межрайонная ИФНС N 14 по Московской области указала, что Гурченко О.Е. имеет неисполненные обязательства по уплате обязательных платежей в сумме 49 451 рубль 91 копейка.

В обоснование заявленных требований налоговый орган представил требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) N 27126 от 10.10.22, N 19692 от 17.06.22, N 30086 от 24.11.22 и заявление N 7550 о вынесении судебного приказа от 25.07.22.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, а требование, направляемое по результатам налоговой проверки - не позднее 10 дней после принятия соответствующего решения.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, процедура принудительного взыскания с налогоплательщика несвоевременно уплаченных налогов и пеней - длящийся процесс, на первом этапе которого налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога и пени с предложением в установленный срок уплатить начисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС N 14 по Московской области доказательств соблюдения порядка направления Гурченко О.Е. налогового уведомления об уплате налога и пеней не представлено, как и доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания обязательных платежей, в связи с чем суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии доказательств в подтверждение заявленных требований.

Апелляционный суд также отмечает, что налоговым органом заявлено требование о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени в общей сумме 49 451 рубль 91 копейка, в то время как из представленных заявителем в обоснование своих требований документов следует, что Гурченко О.Е. были выставлены требования об уплате в сумме 48 389 рублей 76 копеек.

Расчет задолженности и документы ее обосновывающие налоговым органом представлены не были.

Кроме того, как верно отметил суд первой инстанции, из справки N 2023-12551 о наличии отрицательного, положительного или нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика по состоянию на 11.02.23 следует, что Гурченко О.Е. переплатила в адрес Межрайонноей ИФНС России N 14 по Московской области 8 084 рубля 20 копеек (л.д. 6).

Определением от 10 апреля 2023 года Арбитражный суд Московской области предложил Межрайонной ИФНС N 14 по Московской области представить письменные пояснения по указанной справке, представленной финансовым управляющим вместе с отзывом (л.д. 10).

Налоговый орган указанное определение не исполнил, своего представителя в судебное заседание для дачи пояснений по заявленным требованиям не направил.

В силу части 1 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства представляются лицами, участвующими в деле.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (ч. 2 ст. 9 АПК РФ).

Согласно разъяснениям, данным в абзаце втором пункта 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 35 от 22.06.12 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", при установлении требований в деле о банкротстве не подлежит применению часть 3.1 статьи 70 АПК РФ, согласно которой обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований; также при установлении требований в деле о банкротстве признание должником или арбитражным управляющим обстоятельств, на которых кредитор основывает свои требования (часть 3 статьи 70 АПК РФ), само по себе не освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.

Таким образом, арбитражный суд в любом случае должен проверить основания возникновения спорной задолженности.

Поскольку каких-либо доказательств, подтверждающих обоснованность требований налогового органа о включении в реестр требований кредиторов Гурченко О.Е. не представлено, суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований.

Вопреки доводам заявителя апелляционной жалобы доказательств наличия спорной задолженности, не представлено.

Приложенные к апелляционной жалобе документы такими доказательствами признаны быть не могут, поскольку они не оформлены надлежащим образом и не заверены в установленном законом порядке.

Иных доводов, опровергающих выводы суда первой инстанции по существу, апелляционная жалоба не содержит.

Учитывая изложенное, апелляционный суд не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 части 4 статьи 272, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Московской области от 26 июля 2023 года по делу N А41-75204/22 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Московского округа через Арбитражный суд Московской области в месячный срок со дня его принятия.

Председательствующий

Н.Н. Катькина

Судьи

М.В. Досова Д.С. Семикин