Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 30 августа 2024 г. N 10АП-13341/24 по делу N А41-78456/2023

г. Москва

30 августа 2024 г.

Дело N А41-78456/23

Резолютивная часть постановления объявлена 27 августа 2024 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 30 августа 2024 года.

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Марченковой Н.В.,

судей Диаковской Н.В., Стрелковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания Асалиевым А.Ш.,

при участии в заседании:

от истца - Абрамова Н.В., лично, по паспорту;

от ответчика - Патракова М.С., по доверенности от 12.02.2024,

от 3-го лица - представитель не явился;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 16 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 21 мая 2024 года по делу N А41-78456/23,

по заявлению ИП Абрамовой Н. В. к Межрайонной ИФНС России N 16 по Московской области об обязании возвратить денежные средства, обязании исключить суммы из сальдо ЕНС,

третье лицо: УФНС России по Московской области,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Абрамова Надежда Владимировна (далее - заявитель, налогоплательщик, предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 16 по Московской области (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 16 по Московской области N 3696 от 21.10.2023, обязании возвратить незаконно списанные с ЕНС и расчетного счета налогоплательщика денежные средства в размере 3.671,18 рублей по земельному налогу за 2022 год, в размере 7.908,4 рублей по транспортному налогу за 2022 год, в размере 472,42 рублей по налогу на имущество за 2022 год, штраф в размере 1.000 рублей, в размере 3.870 рублей по взносам в ОПС за прокуроров и судей, в размере 1.790 рублей по взносам в ФСС за прокуроров и судей, пени в общем размере 8.112,23 рублей, в размере 10.607,76 рублей по налогу на имущество физических лиц с начислением процентов на суммы задолженности по дату фактического возврата денежных средств, а также расходов по уплате государственной пошлины (с учетом принятых судом уточнений заявленных требований).

Решением Арбитражного суда Московской области от 21 мая 2024 года по делу N А41-78456/23 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с данным судебным актом, Межрайонная ИФНС России N 16 по Московской области обратилась в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой полагая, что судом первой инстанции неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, а также неправильно применены нормы материального и процессуального права.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статье 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представитель заявителя апелляционной жалобы поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт.

Представитель ответчика возражал против доводов заявителя апелляционной жалобы, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 121-123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя 3-го лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.10aas.arbitr.ru.

Исследовав и оценив в совокупности представленные в материалы дела письменные доказательства, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Абрамова Надежда Владимировна состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России N 19 по Пермскому краю с 12.06.2016 по 04.10.2019, в ИФНС России N 15 по г. Москве с 04.10.2019 по 21.05.2022, в Межрайонной ИФНС России N 16 по Московской области с 21.05.2022 по настоящее время.

Налоговый орган указывает, что по состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения по ОКТМО 45356000 в размере - 3 840.00 руб. за 2021 г. Дата образования недоимки 01.12.2022.

В отношении данной задолженности было сформировано и выгружено в личный кабинет налогоплательщика - физического лица требование об уплате задолженности N 92209 от 15.12.2023. Срок исполнения по требованию 17.01.2023.

Согласно 263-ФЗ Федеральному закону сформировано новое требование об уплате задолженности N 31221 от 23.07.2023. Сроки взыскания нарушены не были.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового Кодекса РФ (далее-НК РФ), которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее-ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

На момент формирования решения о взыскании денежных средств на счетах в банках налогоплательщика N 3696 от 21.10.2023, сальдо ЕНС было отрицательным и составляло 76.684,63 рублей. Одновременно с решением о взыскании налоговый орган сформировал инкассовое поручение от 21.10.2023 N3218 на сумму 71.184.63 рублей и направил его в электронном виде в филиал "Нижегородский" АО "АЛЬФА-БАНК" N счета 40802810129500000211.

24.10.2023 проходят уменьшения по уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период 2022 года, сумма отрицательного сальдо становится равной -22.105,85 рублей.

Также 24.10.2023 происходит взыскание по инкассовому поручению N 3218 в размере 40.285.69 руб. Денежные средства поступают в инспекцию 25.10.2023.

Как указывает налоговый орган, поступившие денежные средства распределяются следующим образом:

Дата	Сумма операции	Операция	Период	Вид налога
26.10.2023	0.08	Возвращено на р\с налогоплательщик а		Единый налоговый счет налогоплательщика
25.10.2023	4379.97	Зачет переплаты из ЕНП в КНО	За 2022 год	Налог на имущество физических лиц
25.10.2023	2960.38	Зачет переплаты из ЕНП в КНО	За 2022 год	Транспортный налог
25.10.2023	2375.91	Зачет переплаты из ЕНП в КНО	За 2022 год	Земельный налог
25.10.2023	2157.76	Зачет переплаты из ЕНП в КНО	За 2022 год	Транспортный налог
25.10.2023	305.74	Зачет переплаты из ЕНП в КНО	За 2022 год	Налог на имущество физических лиц
25.10.2023	6000	Зачет переплаты из ЕНП в КНО	9 месяцев 2023	Расчет по страховым взносам
25.10.2023	1500	Доначислено по КНП	Срок уплаты 25.09.2023	Непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц. со сроком 25.04.2023 г. (дата фактического представления 25.07.2023 г.) Решение N 1654 от 25.09.2023.
25.10.2023	1000	Доначислено по КНП	Срок уплаты 27.07.2023	Взыскание штрафа в размере 1000 руб. за непредставление расчета по страховым взносам за 1 квартал 2023 г. Решению от 27.07.2023
25.10.2023	6000	Начислен налог по расчету	9 месяцев 2023	Расчет по страховым взносам
25.10.2023	6000	Начислен налог по расчету	9 месяцев 2023	Расчет по страховым взносам
25.10.2023	3000	Начислен налог по расчету	1 - полугодие 2023	Расчет по страховым взносам
25.10.2023	4605.85	Начислен налог по расчету		Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда

Вместе с тем, как верно установлено судом первой инстанции, налоговым органом необоснованно списанные денежные средства в размере 18.179,84 рублей с расчетного счета истца по Решению N 3696 от 21.10.2023 о взыскании недоимки были зачтены в счет уплаты будущих платежей по ст. 78 НК РФ, как излишне уплаченные налогоплательщиком.

В то время как указанные денежные средства были принудительно списаны с расчетного счета налогоплательщика по решению N 3696 от 21.10.2023 о взыскании недоимки, то есть, в данном случае факта переплаты не усматривается, а усматривается необоснованное списание налоговым органом по решению налогового органа денежных средств с расчетного счета налогоплательщика. Соответственно в данном случае применяются положения ст. 79 НК РФ, в соответствии с которой, налоговый орган при обнаружении факта излишнего списания денежных средств по решению налогового органа с расчетного счета налогоплательщика обязан вернуть в добровольном порядке излишне списанные денежные средства налогоплательщику.

Налогоплательщиком были направлены обращения об отмене зачета, произведенного налоговым органом в отношении излишне взысканных денежных средств, на что заявителем был получен отказ.

Налогоплательщиком налоги физического лица были уплачены самостоятельно, что подтверждается платежными поручениями: N 73126 от 23.11.2023, N 75726 от 23.11.2023, N 35866 от 28.11.2023, N 37591 от 28.11.2023, N 39275 от 28.11.2023.

Штраф в размере 1.000 рублей также был списан по решению N 3696 от 21.10.2023 и не возвращен налогоплательщику с процентами до настоящего времени.

В суде первой инстанции заинтересованное лицо указало, что излишне списанные с ЕНС пени в размере 8.112,24 рублей были возвращены 09.12.2023 на ЕНС в счет уплаты будущих страховых взносов.

Вместе с тем, как верно установлено судом первой инстанции, подтверждающих документов не представлено.

При этом налоговый орган обязан был возвратить спорные денежные средства на положительное сальдо ЕНС с последующим возвратом совместно с процентами в связи с незаконным списанием денежных средств.

В Справке N 2023-164910 от 01.11.2023 по состоянию на 01.11.2023 списаны пени в размере 8.112,24 рублей дата списания 28.05.2023.

Налоговые обязательства, в соответствии со Справкой N 2023-164910 от 01.11.2023 полностью исполнены налогоплательщиком в том числе после списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика по решению N 3696 от 21.10.2023.

Так, задолженность на момент формирования справки налоговый орган не фиксирует.

В личном кабинете налогоплательщика информация о задолженности отсутствует. Напротив, налоговый орган констатирует факт переплаты и зачета в счет будущих платежей необоснованно списанных по решению налогового органа N 3696 от 21.10.2023 денежных средств в размере 18.179,84 рублей.

Заявитель апелляционной жалобы указывает, что излишне списанные с ЕНС пени в размере 8.112,24 рублей были возвращены 09.12.2023 на ЕНС в счет уплаты будущих страховых взносов.

Вместе с тем соответствующих доказательств в порядке ст. 65 АПК РФ не представлено.

Доводы заявителя апелляционной жалобы о том, что денежные средства в размере 3.870 рублей (КБК 18210210000010000160) были направлены на погашение задолженности по налогу УСН за 2022 год, подлежат отклонению, поскольку в справке об исполненных обязательствах на 01.11.2023 отсутствует задолженность по налогу УСН отражено одновременно списание данных денежных средств 3.870 рублей (КБК 18210210000010000160).

При этом 24.10.2023 вся имевшаяся задолженность по налогам и сборам была списана по решению N 3696 от 21.10.2023.

Вместе с тем, налоговый орган обязан был возвратить налогоплательщику указанные денежные средства на положительное сальдо

ЕНС с последующим возвратом совместно с процентами в связи с незаконным списанием денежных средств.

Налоговые обязательства, в соответствии со Справкой N 2023-164910 от 01.11.2023 г. полностью исполнены налогоплательщиком, в том числе после списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика по решению N 3696 от 21.10.2023.

В личном кабинете налогоплательщика информация о задолженности отсутствует.

При этом, налоговый орган констатирует факт переплаты и зачета в счет будущих платежей, необоснованно списанных по решению налогового органа N 3696 от 21.10.2023 денежных средств в размере 18.179,84 рублей (т. 2 л.д. 81-82).

В Справке N 2023-164910 от 01.11.2023 (т.1 л.д. 22-48) на 01.11.2023 начислены страховые взносы (КБК 18210211000010000160) в размере 1.790 рублей (т. 1 л.д. 29), списаны страховые взносы (КБК 18210211000010000160) в размере 1.790 рублей 28.06.2023 (т.1 л.д. 41).

Налоговые обязательства, в соответствии со Справкой N 2023-164910 от 01.11.2023 полностью исполнены налогоплательщиком в том числе после списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика по решению N 3696 от 21.10.2023.

Исходя из вышеизложенного, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что налоговым органом незаконно и необоснованно не произведен возврат списанных с ЕНС денежных средств: пени 8.112,23 рублей; страховые взносы 3.870 рублей; страховые взносы 1.790 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год 3.840 рублей.

Необоснованно списанные и зачтённые в уплату будущих платежей по налогам за 2022 год: 3.671,18 рублей по земельному налогу, 7.908,4 рублей по транспортному налогу, 472,42 рулей по налогу на имущество физических лиц, 6767,76 рублей налог на имущество физических лиц, 1000 рублей штраф.

Кроме того, налогоплательщик оплатил налоги физического лица за 2022 год, что подтверждается платежными поручениями и после оплаты положительное сальдо ЕНС должно составить 54.062,07 рублей.

При списании с ЕНС страховых взносов за работника за октябрь и ноябрь 2023 года, а также НДФЛ за ноябрь 2023 года и налогов физического лица по сроку 01.12.2023 остаток на счете должен был составлять: 54.062,07 рублей - (12.000 рублей +2.600 рублей +7.951 рублей +555 рублей +4.313 рублей +5.374 рублей +3.917 рублей) = 17352,07 рублей без учета штрафа 1000,00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3.840 рублей.

С учетом штрафа и налога на имущество физических лиц остаток должен составлять 22 192,07 рублей.

Исходя из изложенного, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу об удовлетворении заявленного требования.

Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения Арбитражного суда Московской области.

Оценив все имеющиеся доказательства по делу, апелляционный суд полагает, что обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

Учитывая изложенное выше, апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению, так как доводы, изложенные в ней не подтверждаются материалами дела.

Руководствуясь статьями 266 - 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 21.05.2024 года по делу N А41-78456/23 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий

Н.В. Марченкова

Судьи

Н.В. Диаковская Е.А. Стрелкова