Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12 апреля 2021 г. N Ф05-3793/21 по делу N А40-90395/2020

город Москва

12 апреля 2021 г.

Дело N А40-90395/20-2-453

Арбитражный суд Московского округа

в составе: судьи Ананьиной Е.А.,

рассмотрев в соответствии с частью 2 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон кассационную жалобу ООО "Теавон"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 07 сентября 2020 г.,

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 декабря 2020 г.,

по делу N А40-90395/20-2-453

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Теавон"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 43 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении N 21/20/15-Ю от 18 марта 2020 г.,

УСТАНОВИЛ: Инспекцией Федеральной налоговой службы N 43 по городу Москве (далее - ИФНС России N 43 по г. Москве, налоговый (административный) орган) на основании поручения от 22 января 2020 г. N 21/20/15 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Теавон" (далее - ООО "Теавон", общество, заявитель) проведена плановая проверка полноты учета выручки денежных средств в кассу за период с 01 августа 2019 г. по 22 января 2020 г.

В ходе проведения проверки должностными лицами ИФНС России N 43 по г. Москве установлено, что ООО "Теавон" допустило неоприходование денежной наличности в кассу предприятия за период с 01 августа 2019 г. по 30 сентября 2020 г. на сумму в общем размере 3 646 310 руб. 00 коп. (15 августа 2019 г. на сумму 454 724 руб. 00 коп., 23 августа 2019 г. на сумму 476 021 руб. 00 коп., 31 августа 2019 г. на сумму 928 514 руб. 00 коп., 13 сентября 2019 г. на сумму 548 060 руб. 00 коп., 20 сентября 2019 г. на сумму 599 109 руб. 00 коп., 30 сентября 2019 г. на сумму 639 882 руб. 00 коп.).

По результатам проверки составлен акт о проведении проверки от 20 февраля 2020 г. N 21/20/15, в котором зафиксировано выявленное нарушение.

Определением ИФНС России N 43 по г. Москве от 20 февраля 2020 г. в отношении ООО "Теавон" возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования.

На основании полученных данных 05 марта 2020 г. ИФНС России N 43 по г. Москве в отношении ООО "Теавон" составлен протокол об административном правонарушении N 21/20/15-Ю.

18 марта 2020 г. ИФНС России N 43 по г. Москве вынесено постановление по делу об административном правонарушении N 21/20/15-Ю, которым ООО "Теавон" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 50 000 руб.

Считая указанное постановление незаконным, ООО "Теавон" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 43 по г. Москве о его отмене.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства на основании пункта 1 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с особенностями, установленными главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 07 сентября 2020 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 декабря 2020 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "Теавон" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что они приняты с нарушением норм материального права, указывая на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Приведены также доводы о нарушении налоговым органом порядка привлечения к административной ответственности, а также указано на пропуск срока, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, для привлечения общества к административной ответственности, полагая, что срок давности за нарушение законодательства за неоприходование (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности составляет 2 (два) месяца с даты обнаружения правонарушения.

К кассационной жалобе приложены дополнительные документы, а именно: копия искового заявления ООО "Теавон" об оспаривании постановления ИФНС России N 43 по г. Москве от 18 марта 2020 г. N 21/20/15-Ю по делу об административном правонарушении; копия заявления на отзыв ИФНС России N 43 по г. Москве по делу N А40-90395/20-2-453; копия протокола об административном правонарушении от 05 марта 2020 г. N 21/20/15-Ю; копия постановления по делу об административном правонарушении N 21/20/15-Ю от 18 марта 2020 г.; копия жалобы ООО "Теавон" в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве.

Поскольку статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не предусмотрена возможность суда кассационной инстанции собирать и исследовать доказательства, то указанные документы подлежат возврату заявителю.

В отзыве на кассационную жалобу ИФНС России N 43 по г. Москве просит оставить судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

Центральном банком Российской Федерации утверждены Указания от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).

Действия, связанные с нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и определена в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушении, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях ООО "Теавон" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, поскольку общество допустило неоприходование денежной наличности в кассу предприятия.

Судами установлено, что все представленные в авансовых отчетах расчеты с поставщиками за период с 01 августа 2019 г. по 30 сентября 2020 г. на сумму в размере 3 646 310 руб. 00 коп. не подтверждены.

Документы, подтверждающие факт хозяйственной деятельности с индивидуальными предпринимателями Андрющенко В.В. (ИНН 272208278030), Гацоевой А.К. (ИНН 151110053386), Мулалиева М.Ю. (ИНН 070103396454), Сулейманова С.С. оглы (ИНН 774318235037) на сумму в размере 3 646 310 руб. 00 коп. не представлены, что подтверждается описью документов, авансовыми отчетами, регистрами бухгалтерского учета (карточка счета 60).

Отсутствие соответствующих документов свидетельствует о том, что фактически наличные денежные расчеты не производились, таким образом, наличные денежные средства оставались у генерального директора Пеера А.Д. и денежные средства на хозяйственные нужды общества не направлялись.

Доказательств возврата наличных денежных средств в кассу общества в общем размере 3 646 310 руб. 00 коп. от генерального директора Пеера А.Д. отсутствуют.

Судами также принято во внимание, что ООО "Теавон" применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с 10 декабря 2019 г.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд кассационной инстанции считает обоснованными выводы судов о доказанности факта совершения ООО "Теавон" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Вина ООО "Теавон" в совершении административного правонарушения установлена.

Каких-либо нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судами не установлено.

Постановление по делу об административном правонарушении в отношении общества вынесено в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Выводы судов основаны на имеющихся в материалах дела доказательствах. Оснований для иной оценки вывода судов у суда кассационной инстанции не имеется.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции считает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Довод ООО "Теавон" о пропуске срока, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, для привлечения общества к административной ответственности, был предметом обсуждения судов и ему дана надлежащая правовая оценка.

Иные доводы, изложенные в кассационной жалобе, подлежат отклонению, поскольку указывают на несогласие с выводами судов, сделанных на основании оценки представленных в материалы дела доказательств.

Пределы рассмотрения дела в суде кассационной инстанции ограничены проверкой правильности применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права с учетом доводов кассационной жалобы, а также проверкой соответствия выводов о применении нормы права установленным ими по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам (части 1 и 3 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в компетенцию суда кассационной инстанции не входит переоценка представленных суду доказательств и сделанных на основании их оценки выводов.

Поскольку нормы материального права, регулирующие спорные отношения, судом применены правильно, процессуальных нарушений не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения принятых по делу судебных актов.

При таком положении обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Уплаченная ООО "Теавон" по платежному поручению от 21 января 2021 г. N 75 государственная пошлина в размере 3 000 руб. 00 коп. (три тысячи руб. 00 коп.) за подачу кассационной жалобы подлежит возврату заявителю, поскольку в соответствии частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 07 сентября 2020 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 декабря 2020 г. по делу N А40-90395/20-2-453 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "Теавон" - без удовлетворения.

Возвратить ООО "Теавон" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 000 руб. 00 коп. (три тысячи руб. 00 коп.), уплаченную по платежному поручению от 21 января 2021 г. N 75.

Судья

Е.А.Ананьина