Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 сентября 2022 г. N Ф05-20639/22 по делу N А40-288488/2021

город Москва

22 сентября 2022 г.

Дело N А40-288488/21

Резолютивная часть постановления объявлена 15 сентября 2022 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 сентября 2022 года.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего-судьи Кузнецова В.В.,

судей: Ананьиной Е.А., Шевченко Е.Е.,

при участии в заседании:

от заявителя: представитель не явился, извещен;

от заинтересованного лица: Инцкирвели А.Е., доверенность от 10.01.2022;

рассмотрев 15 сентября 2022 года в судебном заседании кассационную жалобу заявителя - АО "ХАЙТДЖИНРО-Русь Фуд Ко." на решение от 12 мая 2022 года Арбитражного суда города Москвы, на постановление от 13 июля 2022 года Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А40-288488/21

по заявлению АО "ХАЙТДЖИНРО-Русь Фуд Ко."

об оспаривании постановлений

к ИФНС России N 25 по г. Москве,

УСТАНОВИЛ:

АО "ХАЙТДЖИНРО-Русь Фуд Ко." (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 25 по г. Москве (далее - инспекция) о признании незаконными и отмене следующих постановлений о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ): постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300585700002 в виде штрафа в размере 67.680 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300470100002 в виде штрафа в размере 80.351 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300408100002 в виде штрафа в размере 99.360 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300417800002 в виде штрафа в размере 217.916 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300386000002 в виде штрафа в размере 13.235 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300494100002 в виде штрафа в размере 105.680 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300530700002 в виде штрафа в размере 30.240 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300570200002 в виде штрафа в размере 19.182 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300504600002 в виде штрафа в размере 79.213 руб.;

постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300467500002 в виде штрафа в размере 106.130 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300566300002 в виде штрафа в размере 64.800 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300512300002 в виде штрафа в размере 143.817 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300451700002 в виде штрафа в размере 43.200 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300379100002 в виде штрафа в размере 13.550 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300421500002 в виде штрафа в размере 66.493 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300431900002 в виде штрафа в размере 125.759 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300548000002 в виде штрафа в размере 96.480 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300481100002 в виде штрафа в размере 229.161 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300529700002 в виде штрафа в размере 15.431 руб.;

постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300366600002 в виде штрафа в размере 77.832 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300068300002 в виде штрафа в размере 15.225 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300138000002 в виде штрафа в размере 198.706 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300110400002 в виде штрафа в размере 108.000 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300193400002 в виде штрафа в размере 207.648 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300075800002 в виде штрафа в размере 16.978 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300333500002 в виде штрафа в размере 105.120 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300227200002 в виде штрафа в размере 212.391 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300091300002 в виде штрафа в размере 14.280 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300178000002 в виде штрафа в размере 100.872 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300161600002 в виде штрафа в размере 192.342 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300233900002 в виде штрафа в размере 123.840 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300150700002 в виде штрафа в размере 254.001 руб.;

постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300188400002 в виде штрафа в размере 117.409 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 2134300018600002 в виде штрафа в размере 111.483 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300123700002 в виде штрафа в размере 97.764 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300347300002 в виде штрафа в размере 107.006 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300215200002 в виде штрафа в размере 12.876 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300204600002 в виде штрафа в размере 70.891 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300043800002 в виде штрафа в размере 83.593 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300351800002 в виде штрафа в размере 16.666 руб.; постановление о назначении административного наказания от 20.12.2021 N 77252134300083000002 в виде штрафа в размере 62.925 руб. или о снижении административного наказания по всем постановлениям до 50.000 руб.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 12 мая 2022 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 июля 2022 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, АО "ХАЙТДЖИНРО-Русь Фуд Ко." обратилось с кассационной жалобой, в которой просит решение и постановление отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Заявитель жалобы считает судебные акты незаконными и необоснованными, как принятые с неправильным применением норм материального и процессуального права.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы, своего представителя в судебное заседание суда кассационной инстанции не направил, что в силу части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела в его отсутствие.

В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения кассационной жалобы.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителя заинтересованного лица, проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, кассационная инстанция не находит оснований для изменения или отмены обжалуемых судебных актов в связи со следующим.

Сроки, предусмотренные частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суды правомерно сочли соблюденными.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктом 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, действий (бездействия) госорганов входят проверка соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту, проверка факта нарушения оспариваемым актом действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя, а также соблюдение срока на подачу заявления в суд.

Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), приобретение резидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.

Статьей 12 Федерального закона N 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках.

Пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" предусмотрено, что под иностранным гражданином понимается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

Пунктами 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ установлено, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

Соответственно, как правомерно заключили суды, выдача юридическим лицом - резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона N 173-ФЗ, абзац 1 части 2 которой предусматривает, что если иное не предусмотрено Федеральным законом N 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Суды правомерно отметили, что исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, установлен в части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ, при этом возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы наличными денежными средствами, без использования счетов, открытых в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Суды указали, что предусмотренные частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля над проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала, противодействия незаконным финансовым операциям.

В силу статьи 25 Федерального закона N 173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Действия, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и предусматривают наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к правомерному выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и соблюдении инспекцией процедуры привлечения к административной ответственности.

Судами установлено, что общество как работодатель при перечислении заработной платы нерезидентам осуществляло валютную операцию, которая регулируется положениями валютного законодательства и не входит в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Федерального закона N 173-ФЗ.

При изложенных обстоятельствах суды пришли к обоснованному выводу о доказанности факта совершения обществом административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Каких-либо существенных нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судами не установлено.

Вина общества в совершении административных правонарушений судами установлена.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, судам не представлены.

Суды правомерно отметили, что размер штрафа соответствует санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ

Также суды установили, что постановления по делам об административных правонарушениях в отношении общества вынесены в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, для данной категории дел.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности, судами не установлено.

Согласно абзацу четвертому пункта 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", оценка вывода арбитражного суда первой и (или) апелляционной инстанции о наличии или отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям исходя из совершенного лицом правонарушения и, как следствие, о возможности или невозможности квалификации такого правонарушения как малозначительного с учетом положений статей 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию арбитражного суда кассационной инстанции.

Оснований для применения положений статьи 4.1 КоАП РФ суды не установили, поскольку из материалов дела не следует наличие условий, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ.

Таким образом, учитывая характер допущенного обществом правонарушения, суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.

Нарушений судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, могущих повлиять на правильность принятых судами судебных актов либо влекущих безусловную отмену последних, судом кассационной инстанции не выявлено.

Учитывая изложенное, оснований, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для изменения или отмены обжалуемых в кассационном порядке судебных актов, по делу не имеется.

Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 12 мая 2022 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 июля 2022 года по делу N А40-288488/21 оставить без изменения, кассационную жалобу АО "ХАЙТДЖИНРО-Русь Фуд Ко." - без удовлетворения.

Председательствующий судья

В.В. Кузнецов

Судьи

Е.А. Ананьина Е.Е. Шевченко