Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 августа 2023 г. N Ф05-19724/23 по делу N А40-209504/2022

г. Москва

24 августа 2023 г.

Дело N А40-209504/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 17.08.2023.

Полный текст постановления изготовлен 24.08.2023.

Арбитражный суд Московского округа

в составе: председательствующего-судьи Федуловой Л. В.,

судей Аталиковой З.А., Беловой А.Р.,

при участии в судебном заседании:

от Ряховской Анфисы Алексеевны - не явился, извещен;

от общества с ограниченной ответственностью "Для Двоих" - Осипов Д.Е. (доверенность от 30.09.2022);

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Для Двоих"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 16.02.2023 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2023 по делу N А40-209504/2022

по иску (заявлению) Ряховской Анфисы Алексеевны

к обществу с ограниченной ответственностью "Для Двоих"

об обязании предоставить документы,

УСТАНОВИЛ:

Ряховская Анфиса Алексеевна (далее - Ряховская А.А., истец) обратилась в Арбитражный суд города Москвы с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Для Двоих" (далее - ООО "Для Двоих", Общество, ответчик) об обязании в течение 10 дней с даты вступления решения суда в законную силу предоставить истцу заверенные копии документов общества за период с 01.08.2019 по день фактического исполнения решения суда.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.02.2023, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2023, требования удовлетворены частично, суд обязал ООО "Для Двоих" в течение 10 дней с даты вступления решения суда в законную силу предоставить Ряховской А.А. заверенные копии следующих документов общества за период с 01.08.2019 по 20.09.2022:

1) протоколы общих собраний участников Общества;

2) внутренние документы Общества (инструкции, положения, правила),

3) штатные расписания, коллективные договоры, положения по оплате труда,

4) договоры, заключенные Обществом,

5) приказы производственные, кадровые, включая приказы по утверждению учетной политики Общества,

6) акты сверок по налогам и сборам с налоговыми органами, акты проверки предприятия налоговыми органами,

7) годовая и квартальная бухгалтерская отчетность за запрашиваемый период с приложениями и пояснениями к ней,

8) письменная информация (отчеты) и аудиторские заключения по результатам аудиторских проверок за запрашиваемый период,

9) налоговые регистры и декларации, справки по расчетам (по всем налогам) за запрашиваемый период; расчеты по форме РСВ-1, ПФР и форме 4-ФСС;

10) главная книга, оборотный баланс, оборотно-сальдовые ведомости по каждому счету, анализ счетов и анализ счетов по субконто за запрашиваемый период;

11) книга покупок и продаж, журналы регистрации входящих и исходящих счетов - фактур и первичные документы к ним;

12) журналы-ордера, расшифровки (аналитический учет) по ведению учета на всех балансовых счетах, сведения, аналитический учет по ведению операций на забалансовых счетах;

13) приказы, распоряжения и другие локальные нормативные акты, выпущенные по результатам инвентаризации;

14) документы, подтверждающие права общества на имущество;

15) первичные документы, подтверждающие данные учета, зафиксированные в журналах-ордерах, в том числе:

· документы, подтверждающие движение основных средств, в том числе акты приема-передачи, ввода в эксплуатацию, ликвидации, реализации, переоценки; инвентарные карточки; ведомости по начислению износа основных средств; инвентарные описи основных средств;

· накладные, закупочные акты, акты приемки, ликвидации, списания и прочие документы, подтверждающие движение товарно-материальных ценностей; материальные и товарные отчеты; путевые листы;

· первичная документация по учету и хранению материально-производственных запасов;

· договоры с материально-ответственными лицами, журнал учета выданных доверенностей;

· кассовая книга предприятия, справка об установлении лимита остатка денежной наличности, кассовые документы (приходные, расходные ордера со всеми приложениями, в т.ч. Z-отчетами;

· авансовые отчеты подотчетных лиц с первичными документами;

· документы банка (платежные поручения, выписки с банковского счета с приложениями), договоры банковского счета, займа, кредитные, договоры залога;

· документы на приобретение и выбытие ценных бумаг (договоры, акты приема-передачи), книга учета ценных бумаг;

· акты и письма о взаимозачетах и погашении обязательств; договоры цессии; акты сверки расчетов с контрагентами;

16) своды по ежемесячным начислениям заработной платы с указанием статей начисления; пофамильные ведомости по заработной плате работников с приложением всех документов-оснований для расчета, в том числе табели учета рабочего времени, расчет отпускных; документы, обосновывающие применение льгот по подоходному налогу; трудовые соглашения с работниками Общества; договоры подряда и оказания услуг, заключенные с физическими лицами; заявления работников Общества; лицевые счета, налоговые карточки, книга учета депонентов, договоры займа ссуды, аренды имущества и дарения с работниками и участниками Общества; приказы об использовании имущества работников с выплатой им компенсаций, приказы о выдаче материальной помощи работникам, документы, обосновывающие начисление детских пособий;

17) документы, обосновывающие учет расчетов по претензиям и недостачам (предъявленные претензии, решения судебных органов, решения следственных органов);

18) документы, подтверждающие доходы организации (акты о выполненных работах и оказанных услугах, накладные о реализации товаров);

19) бухгалтерские справки;

20) документы, подтверждающие начисление и выплату дивидендов.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказано; с ООО "Для Двоих" в пользу Ряховской А.А. взыскана судебная неустойка в размере 500 (пятьсот) рублей за каждый день просрочки исполнения судебного решения по дату фактического исполнения судебного решения.

Не согласившись с вынесенными судебными актами, ООО "Для Двоих" обратилось в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит вышеуказанные судебные акты отменить:

- в части п. 3 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить штатные расписания, коллективные договоры, положения по оплате труда;

- в части п. 7 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить годовую и квартальную бухгалтерскую отчетность за запрашиваемый период с приложениями и пояснениями к ней;

- в части п. 8 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить письменную информацию (отчеты) и аудиторские заключения по результатам аудиторских проверок за запрашиваемый период;

- в части п. 10 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить главную книгу, оборотный баланс, оборотно-сальдовые ведомости по каждому счету, анализ счетов и анализ счетов по субконто за запрашиваемый период;

- в части п. 12 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить журналы-ордера, расшифровки (аналитический учет) по ведению учета на всех балансовых счетах, сведения, аналитический учет по ведению операций на забалансовых счетах;

- в части п. 13 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить приказы, распоряжения и другие локальные нормативные акты, выпущенные по результатам инвентаризации;

- в части п. 14 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить документы, подтверждающие права общества на имущество;

- в части п. 15 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить первичные документы, подтверждающие данные учета, зафиксированные в журналах-ордерах, в том числе: документы, подтверждающие движение основных средств, в том числе акты приема-передачи, ввода в эксплуатацию, ликвидации, реализации, переоценки; инвентарные карточки; ведомости по начислению износа основных средств; инвентарные описи основных средств; накладные, закупочные акты, акты приемки, ликвидации, списания и прочие документы, подтверждающие движение товарно-материальных ценностей; материальные и товарные отчеты; путевые листы; первичная документация по учету и хранению материально-производственных запасов; договоры с материально-ответственными лицами, журнал учета выданных доверенностей; справка об установлении лимита остатка денежной наличности, договоры займа,

кредитные, договоры залога; документы на приобретение и выбытие ценных бумаг (договоры, акты приема-передачи), книга учета ценных бумаг; акты и письма о взаимозачетах и погашении обязательств; договоры цессии; акты сверки расчетов с контрагентами;

- в части п. 16 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить книгу учета депонентов, договоры займа ссуды, аренды имущества и дарения с работниками и участниками Общества;

- в части п. 17 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить документы, обосновывающие учет расчетов по претензиям и недостачам (предъявленные претензии, решения судебных органов, решения следственных органов);

- в части п. 19 резолютивной части решения суда обязать ООО "Для двоих" предоставить бухгалтерские справки.

Заявитель в кассационной жалобе ссылается на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, нарушение норм материального и процессуального права.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) информация о времени и месте судебного заседания была опубликована на официальном интернет-сайте http://kad.arbitr.ru.

В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель Общества поддержал доводы кассационной жалобы.

Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, своих представителей в суд не направили, что, в силу части 3 статьи 284 АПК РФ, не препятствует рассмотрению кассационной жалобы в их отсутствие.

Изучив доводы кассационной жалобы, заслушав представителей сторон, проверив в порядке статей 284, 286, 287 АПК РФ правильность применения судами норм материального права и соблюдение норм процессуального права при принятии обжалуемых судебных актов, суд кассационной инстанции исходит из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судами, 23.11.2012 в качестве юридического лица зарегистрировано ООО "Для Двоих", участниками общества являются: Добродеева А.С., владеющая 50% долей уставного капитала и Ряховская А.А., владеющая 50% долей уставного капитала.

Поскольку Общество не удовлетворило требования Ряховской А.А. о предоставлении части информации и документации, направленные ответчику 29.07.2022, 08.08.2022, истец обратился в суд с исковым заявлением.

Частично удовлетворяя требования, руководствуясь пунктом 1 статьи 67 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), пунктом 1 статьи 8, пунктом 4 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об обществах с ограниченной ответственностью), установив, что истец обращался в общество с требованием о предоставлении необходимой ему информации, принимая во внимание, что истец является участником общества, предоставление информации является необходимым условием для реализации участником его полномочий на участие в управлении делами общества, а также иных правомочий, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что требования об обязании представить копии документов являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Отказывая в удовлетворении требований о предоставлении больничных листов, а также документов относительно ООО "Синий чулок", участником которого Ряховская А.А. не является, суды исходили из отсутствия у Общества обязанности предоставлять данные документы участнику ООО "Для Двоих".

Определяя размер судебной неустойки, подлежащий взысканию с ответчика в случае неисполнения судебного акта, суды первой и апелляционной инстанции, руководствуясь пунктом 1 статьи 308.3 ГК РФ, исходя из принципов справедливости, соразмерности и недопустимости извлечения должником выгоды из незаконного или недобросовестного поведения (пункт 4 статьи 1 ГК РФ), пришли к выводу о наличии оснований для взыскания неустойки в размере 500 рублей за каждый день просрочки исполнения судебного решения по дату фактического исполнения судебного решения.

Между тем судами не учтено следующее.

Из содержания пункта 1 статьи 65.2, пункта 1 статьи 67 ГК РФ следует, что участник хозяйственного товарищества или общества вправе в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и учредительным документом корпорации, получать информацию о деятельности корпорации и знакомиться с ее бухгалтерской и иной документацией, принимать участие в распределении прибыли товарищества или общества, участником которого он является. Соответствующие положения о праве участника общества на получение информации о деятельности общества содержатся в абзаце 3 пункта 1 статьи 8 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.

В силу пункта 1 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество обязано хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к следующим документам договор об учреждении общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом, решение об учреждении общества, устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения; протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием общества; документ, подтверждающий государственную регистрацию общества; внутренние документы общества; положения о филиалах и представительствах общества; решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, изменения в решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, уведомление об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг; протоколы общих собраний участников общества, заседаний ревизионной комиссии общества; списки аффилированных лиц общества; заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудиторской организации (индивидуального аудитора) общества, государственных и муниципальных органов финансового контроля; судебные решения по спорам, связанным с созданием общества, управлением им или участием в нем, а также судебные акты по таким спорам, в том числе определения о возбуждении арбитражным судом производства по делу и принятии искового заявления либо заявления об изменении основания или предмета ранее заявленного иска; протоколы заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества; договоры (односторонние сделки), являющиеся крупными сделками и (или) сделками, в совершении которых имеется заинтересованность; иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества (пункт 2 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ" (далее - Информационное письмо N 144), судам необходимо иметь в виду, что Закон об обществах с ограниченной ответственностью предусматривает возможность установления в уставе только порядка получения информации об обществе, но не перечня информации, которая подлежит предоставлению участникам общества. Из абзаца третьего пункта 1 статьи 8 Закона об обществах с ограниченной ответственностью следует, что участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества.

При этом в абзаце 2 пункта 22 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" даны разъяснения, согласно которым при предъявлении кредитором иска об исполнении должником обязательства в натуре суд, исходя из конкретных обстоятельств дела, определяет, является ли такое исполнение объективно возможным.

Согласно правовой позиции, сформулированной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.07.2019 N 306-ЭС19-2986, при отсутствии у ответчика документации, об истребовании которой заявлено в судебном порядке, у него возникает объективная невозможность исполнения обязанности по ее передаче истцу. Это, в свою очередь, исключает возможность удовлетворения судом требования об исполнении обязанности в натуре.

Для истребования документации у соответствующего лица суд должен быть в достаточной степени уверен в возможности исполнения судебного акта ответчиком, исходя из совокупности представленных доказательств. Вынесение неисполнимого судебного акта недопустимо, поскольку может создать угрозу необоснованного привлечения лица к ответственности за его неисполнение (в частности, в виде взыскания в пользу кредитора неустойки в соответствии со статьей 308.3 ГК РФ).

Таким образом, реализация участником общества права на ознакомление с документацией юридического лица предполагает наличие у общества соответствующих документов, содержание которых в целях достижения целей корпоративного контроля представляет интерес для обратившегося лица, а возложение судебным актом на общество обязанности по предоставлению документации может иметь место в случае, если в ходе судебного разбирательства на основе представленных доказательств установлено, что соответствующие документы имеются или должны безусловно находиться в распоряжении общества в силу норм действующего законодательства, а в отдельных случаях подлежат восстановлению для обеспечения надлежащего бухгалтерского учета имущества и обязательств.

Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, которая подлежит представлению в налоговый орган.

Перешедшие на упрощенную систему налогообложения организации освобождаются от обязанности ведения сплошного, непрерывного документального учета всех хозяйственных операций, и налоговый учет показателей своей деятельности такие организации должны вести на основании книги учета доходов и расходов организации. По итогам отчетного периода организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации, а не бухгалтерские балансы.

Таким образом, при применении обществом упрощенной системы налогообложения (УСН) на него распространяется статья 346.24 НК РФ, предусматривающая учет доходов и расходов в соответствующей книге, которая и подлежит передаче участнику общества в целях реализации прав на доступ к документам общества.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в абзаце 1 пункта 8 информационного письма N 144, при обращении участника в общество за получением информации таковая должна быть ему предоставлена либо сообщено об отсутствии возможности предоставить информацию (о необходимости запросов и последующего предоставления в случае возможности восполнения недостающей информации).

По смыслу пункта 18 информационного письма N 144, если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о представлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета, то общество не вправе отказывать в представлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период.

В отзыве на исковое заявление, а также в апелляционной жалобе ответчик указывал на применение им специальных правовых режимов, а именно: упрощенной системы налогообложения (глава 26.2 НК РФ), упрощенной системы бухгалтерского учета (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете") и специального режима участия в трудовых правоотношениях (глава 48.1 ТК РФ) и, как следствие, невозможности предоставления ряда документов по причине их отсутствия у ответчика.

Между тем, отклоняя доводы Общества об отсутствии части запрашиваемых документов, суды исходили из того, что материалы дела не содержат доказательств того, что какой-либо запрашиваемый истцом документ или информация отвечают условиям для отказа в предоставлении обществом документов или сведений, изложенным в части 4 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.

Вопреки указанному выводу судов, часть 3.1 статьи 70 АПК РФ устанавливает, что отрицательные факты не доказываются.

Поскольку в силу части 1 статьи 65 АПК РФ каждый должен доказать обстоятельства, на которые он ссылается в подтверждение своих требований, то применительно к настоящему делу поскольку истец требует предоставление ряда документов, наличие которых в обществе ответчиком оспаривается, то бремя доказывания наличия испрашиваемых документов в Обществе возлагается на истца.

При указанных обстоятельствах суд кассационной инстанции приходит к выводу, что судами не установлены все обстоятельства дела, имеющие существенное значение для правильного разрешения спора и необходимые для принятия законного и обоснованного судебного акта, нарушены нормы материального и процессуального права, в связи с чем, решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силу статей 287, 288 АПК РФ подлежат отмене с направлением на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

При новом рассмотрении суду следует учесть изложенное, дать оценку доводам ответчика о применении обществом упрощенной системы налогообложения и бухгалтерского учета, исследовать вопрос о наличии объективной возможности исполнения ответчиком обязанности передать документацию, относящуюся к деятельности Общества исходя из фактических обстоятельств; с учетом установленного принять законный, обоснованный и мотивированный судебный акт.

Руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 16.02.2023 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2023 по делу N А40-209504/2022 отменить, направить дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

Председательствующий судья

Л.В. Федулова

Судьи

З.А. Аталикова А.Р. Белова