Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 декабря 2011 г. N 03-04-06/6-334 Об учете в целях налогообложения НДФЛ сумм прощенных банком задолженностей по основному долгу (кредиту) и по непогашенным процентам по кредиту

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 декабря 2011 г. N 03-04-06/6-334

Вопрос: В связи с невозможностью взыскания безнадежной задолженности по кредитным договорам с заемщиков - физических лиц ЗАО принимает решение о ее списании за счет резерва.

Таким образом, у клиента возникает экономическая выгода.

Учитывая вышеизложенное, просим Вас разъяснить, по какой ставке будут облагаться доходы физического лица:

- по списанной Банком задолженности по основному долгу;

- по списанной Банком задолженности по процентам по кредиту.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм прощенных банком задолженностей по основному долгу (кредиту) и по непогашенным процентам по кредиту, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам, с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору, и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.

Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин