Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1012 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в однократном размере отцу и его супруге, не являющейся родителем ребенка, на обеспечении которых находится ребенок

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1012

Вопрос: Я, будучи вдовцом, имея 4-х детей, вступил в законный брак. От этого брака у меня родился еще один ребенок. Моя новая супруга не работает. Проведенный мной анализ законодательства показывает, что моя новая супруга имеет право на стандартные налоговые вычеты, в том числе и на моих детей от прежнего брака. Реализовать это право она не может, поскольку нигде не работает. Однако отказаться от этого права в мою пользу она тоже не может, поскольку не является родителем или приемным родителем. По моему мнению, здесь какой-то юридический казус.

Имею ли я право на предоставление стандартного налогового вычета на детей в двойном размере и каков механизм реализации этого права?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

То есть одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

Таким образом, в случае если ребенок проживает совместно с отцом и его супругой, не являющейся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен отцу и его супруге, на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно абзацу десятому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения налогового вычета может один из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц статьей 218 Кодекса не предусмотрен.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Кроме того, в случае вступления единственного родителя в брак, предоставление ему указанного налогового вычета в двойном размере прекращается.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин