Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1055 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке супругами квартиры в общую совместную собственность

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1055

Вопрос: В письме Минфина от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/9-112 говорится о том, если один из супругов уже получал налоговый вычет, то "в этом случае имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в общую совместную собственность может быть предоставлен другому супругу в размере половины имущественного налогового вычета". Это нарушает права супруга, который вычет не получал. Ведь имущественный вычет предоставляется не квартире, а конкретному налогоплательщику. Первый супруг, получивший вычет раньше, вычет получил в полном объеме, а второму супругу, который точно так же платил налоги, предоставляется только половина вычета. Вам не кажется, что в вашем письме вы подменяете понятия? Ведь расчет вычета отталкивается в первую очередь от расходов, которые понес налогоплательщик, а не от свидетельства о совместной собственности квартиры. Ведь если супруги купят две квартиры - одну в этом году, другую в следующем, но не в совместную собственность, то каждый из них получает по полному вычету. В чем отличие первой ситуации от второй?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной ранее квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в связи с приобретением другой квартиры, поскольку такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное предоставление которого подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не допускается.

В этом случае имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в общую совместную собственность может быть предоставлен другому супругу в размере половины имущественного налогового вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин