Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1056 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую долевую собственность

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1056

Вопрос: В 2006 году мы с супругом приобрели квартиру в общую долевую собственность (по 1/2 доли соответственно). Для покупки этой квартиры часть денег была внесена из собственных средств, часть - ипотечный кредит, а также из бюджета Рязанской области для приобретения данной квартиры была получена нами субсидия в рамках областной целевой программы "Долгосрочное ипотечное кредитование строительства и приобретения жилья на 2005-2010 годы". Основным заемщиком по кредитному договору является муж, созаемщиком являюсь я. В 2007 году мы заявили право на имущественный вычет с расходов от покупки квартиры.

1. Входит ли сумма субсидии в доходы плюсом к зарплате для получения имущественного вычета?

2. В 2007 году мы развелись. Все платежи по ипотечному кредиту производила фактически я, о чем свидетельствует моя подпись на платежных документах. А вот фамилия мужа в большинстве платежных документов указана в качестве плательщика. Мне отказывают в получении половины имущественного вычета с уплаченных процентов по ипотечному кредиту, ссылаясь на то, что фамилия в платежках не моя, хотя подпись моя и платила я. Имею ли я право на получение половины имущественного вычета с уплаченных процентов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями. Квартира приобреталась с использованием собственных средств, ипотечного кредита, оформленного на супруга и субсидии за счет средств бюджета Рязанской области.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать пятому данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Из этого следует, что, если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению имущества.

Если ипотечный договор на покупку квартиры оформлен на одного из супругов, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Таким образом, сумма расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется в той же пропорции, что и установленная в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета, то есть пропорционально доле в праве собственности на квартиру.

Вместе с тем, согласно абзацу 26 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В связи с изложенным, имущественный налоговый вычет может быть применен к сумме расходов на приобретение квартиры, уменьшенных на сумму субсидии, полученной из областного бюджета.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин