Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N 03-02-07/1-435 О правомерности проведения выездной налоговой проверки после реорганизации юридического лица и регистрации нового юридического лица и налогоплательщика

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N 03-02-07/1-435

Вопрос: ЗАО 1 июня 2011 года прошло реорганизацию в форме преобразования с полным правопреемством в ООО. В период процесса реорганизации никаких выездных проверок не проводилось. Обязанности правопреемника по уплате страховых взносов за ЗАО выполнены полностью. 21.11.2011 г. решением Пенсионного фонда и Фонда социального страхования была назначена плановая выездная проверка правильности начисления ЕСН, страховых взносов и расходов на цели государственного социального страхования за период 2008-2010 гг. (ЕСН в части соц. страхования).

Правомерно ли назначение выездной проверки после прекращения процесса реорганизации и регистрации нового юридического лица и налогоплательщика?

Если выездная проверка возможна, то какую ответственность несет правопреемник за правильность начисления и расходования средств? Могут ли по итогам проверки налагаться пени и штрафы?

В соответствии с коллективным договором работникам предприятия, увольняющимся в связи с выходом на пенсию, выплачивается выходное пособие в размере 3-х месячных заработков за счет чистой прибыли. Нужно ли с 2010 года на такие выплаты начислять страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование и соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о проведении выездной налоговой проверки после реорганизации юридического лица и регистрации нового юридического лица и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах (налоговый контроль) проводится должностными лицами налоговых органов в порядке, установленном Кодексом.

Согласно пункту 11 статьи 89 Кодекса при проведении выездной налоговой проверки, осуществляемой в связи с реорганизацией организации-налогоплательщика, проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Пунктом 2 статьи 50 Кодекса предусмотрено, что правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него указанной статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Кодексом для налогоплательщиков (в том числе при проведении выездной налоговой проверки и других мероприятий налогового контроля).

Следовательно, выездная налоговая проверка по единому социальному налогу может проводиться налоговым органом в отношении правопреемника реорганизованного юридического лица - налогоплательщика за период, указанный в пункте 11 статьи 89 Кодекса.

Полномочия по проведению выездных проверок по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации в соответствии со статьей 33 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" возложены на территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации и территориальные органы Фонда социального страхования Российской Федерации.

По вопросам применения указанного Федерального закона рекомендуется обращаться в Минздравсоцразвития России.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин