Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-11-06/2/165 Об учете при применении УСН расходов по оплате услуг сторонней организации по разработке комплекта организационно-распорядительных документов по обеспечению безопасности обработки персональных данных

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 1 декабря 2011 г. N 03-11-06/2/165

Вопрос: Предприятие находится на режиме УСН - доходы минус расходы. Мы занимаемся оказанием рекламных услуг путем размещения рекламной информации на квитанциях ЖКХ.

В связи с введением в действие закона о защите информации мы вынуждены были понести расходы по разработке комплекта организационно-распорядительных документов по обеспечению безопасности обработки персональных данных, в противном случае, мы не имеем возможности осуществлять свою деятельность.

Можем ли мы учесть подобные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Кодекса состав материальных расходов определяется в порядке, установленном статьей 254 Кодекса.

При этом, расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, а именно расходы должны быть обоснованными, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Исходя из этого, расходы по оплате услуг сторонней организации по разработке комплекта организационно-распорядительных документов по обеспечению безопасности обработки персональных данных учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии, что такие затраты направлены на получение дохода и документально подтверждены.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин