Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 января 2012 г. N 03-04-05/6-5 О возможности внесения изменений в порядок обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 января 2012 г. N 03-04-05/6-5

Вопрос: Хочу обратить Ваше внимание на несправедливость, отраженную в ст. 212 Налогового кодекса. Дело в том, что исчисление материальной выгоды при получении кредитов в рублях рассчитывается по формуле на основании ставки рефинансирования, а материальная выгода по кредитам в валюте жестко привязана к 9%. До начала мирового финансового кризиса в 2008 году мне нужно было решать свой жилищный вопрос и я, к сожалению, успел оформить ипотечный кредит в японских йенах по ставке 6,9%. С тех пор йена выросла почти в два раза. И мало того, что я еле свожу концы с концами при оплате выросшего в два раза платежа, так еще и сумма налога выросла в 2 раза. И все это в условиях, когда мировые финансовые банки опускают свои учетные ставки практически до нуля. Я понимаю, что формально по Налоговому кодексу я получаю материальную выгоду от пониженной процентной ставки, но фактически я в ближайшее время стану банкротом и вместе с семьей окажусь на улице.

Прошу Вас внести законопроект, привязывающий материальную выгоду по кредитам в валюте к мировым учетным ставкам и не позволяющий гражданам Российской Федерации обанкротиться, пытаясь оплатить налоги с материальной выгоды, которой фактически нет.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение о внесении изменений в порядок обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, поступившее из Центрального банка Российской Федерации письмом от 23.12.2011 N 15-2-3-5/5745, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной годы от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса предусмотрено, что доход в виде указанной материальной выгоды освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилого помещения на территории Российской Федерации, освобождается от налогообложения при соблюдении условий, установленных абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.

Вопрос об изменении порядка определения налоговой базы в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, в настоящее время изучается.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин