Письмо Федеральной налоговой службы от 12 января 2012 г. N ЕД-4-3/72@ "О предоставлении налогового вычета"

Федеральная налогвоая служба рассмотрела письмо Управления ФНС России по г. Москве от 17.06.2011 N 20-11/058657@ о предоставлении профессионального налогового вычета наследникам произведений, открытий, изобретений и с учетом разъяснений Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-08/4-227 сообщает.

В соответствии с пунктом 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, определяемых по нормативам в зависимости от вида создаваемых произведений, научных трудов и разработок, промышленных образцов, открытий и изобретений.

Из вышеприведенных норм статьи 221 Кодекса следует, что во всех указанных случаях профессиональный налоговый вычет предоставляется физическим лицам, создавшим соответствующее произведение, а также авторам научных трудов, разработок, открытий и изобретений в отношении их затрат, связанных с созданием вышеуказанных объектов интеллектуальной собственности.

Физические лица, к которым исключительное право на произведение перешло в порядке наследования в соответствии со статьей 1283 Гражданского кодекса Российской Федерации, не являются лицами, создавшими данное произведение, и, соответственно, не несли каких-либо расходов по его созданию.

Таким физическим лицам, равно как и иным правообладателям, приобретшим исключительное право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору, профессиональный налоговый вычет, предусмотренный пунктом З статьи 221 Кодекса, не предоставляется.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

Д.В. Егоров