Письмо Федеральной налоговой службы от 24 января 2012 г. N ЕД-3-3/187@ "О возврате налога на доходы физических лиц"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о возврате налога на доходы физических лиц и о предоставлении стандартного налогового вычета на детей сообщает.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) с 1 января 2011 года стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размерах: 1 000 рублей - на первого ребенка; 1 000 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса (в том числе с связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), то по окончании налогового периода в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса, перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.

По мнению ФНС России, если работником до окончания налогового периода не представлено заявление налоговому агенту на возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога, такой работник вправе по окончании налогового периода обратиться в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса.

Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса

Д.В. Егоров

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

С 1 января 2011 г. стандартный налоговый вычет за каждый месяц отчетного периода распространяется на родителя (в т. ч. приемного), его супруга, усыновителя, опекуна, попечителя, на обеспечении которых находится ребенок. Так, 1 тыс. руб. полагается на первого (второго) ребенка (с 2012 г. этот размер увеличен до 1 400 руб.), 3 тыс. руб. - на третьего и каждого последующего.

Кроме того, 3 тыс. руб. приходится на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом. Это касается и учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В течение отчетного периода может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик не получил указанные вычеты или они предоставлялись ему в меньшем размере, чем это предусмотрено НК РФ. В этом случае по окончании отчетного периода налоговая база пересчитывается налоговым органом. При этом учитываются предоставленные агентом стандартные налоговые вычеты. Для этого подаются налоговая декларация и соответствующие подтверждающие документы.

ФНС России считает, что, если работник до окончания отчетного периода не представил заявление агенту на возврат излишне удержанного из его дохода налога, он может по окончании указанного периода обратиться в налоговый орган.