Письмо Федеральной налоговой службы от 24 января 2012 г. N ЕД-3-3/185@ "О предоставлении стандартного налогового вычета"

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше повторное обращение и сообщает.

На Ваше первое обращение даны соответствующие разъяснения о том, что проект федерального закона N 511230-5 "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", предусматривающий увеличение размера предоставляемого налогоплательщикам стандартного налогового вычета на детей, в то время был направлен в Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации.

Закон был подписан Президентом Российской Федерации только 21.11.2011.

Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон N 330-ФЗ) внесены изменения в правила предоставления стандартного вычета на ребенка.

Изменения вступили в силу с даты официального опубликования (22.11.2011) Закона N 330-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

В частности, указанным Законом N 330-ФЗ установлены размеры вычета на первого, второго, третьего и последующих детей (пп. "а" п. 8 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Закона N 330-ФЗ).

С 1 января 2011 года вычет на первого и второго ребенка составляет 1000 рублей, на третьего и каждого последующего - 3000 рублей. На каждого ребенка-инвалида вычет предоставляется в размере 3000 рублей. С 1 января 2012 года вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 рублей.

В остальном порядок получения стандартного вычета на детей остался прежним.

Учитывая, что стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Кодекса.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса (в том числе с связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), то по окончании налогового периода в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса, перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

Д.В. Егоров