Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2012 г. N 03-04-05/8-67 Об освобождении от налогообложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2012 г. N 03-04-05/8-67

Вопрос: В связи с рождением ребенка на основании моего заявления работодателем было принято решение об оказании мне материальной помощи в размере 10 тысяч рублей. Пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ гласит, что указанная выплата не должна облагаться НДФЛ, но в размере не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка. Я полагал, что удержание НДФЛ в этой ситуации должно происходить в двух случаях:

- с суммы, превышающей 50 тысяч рублей, если материальная помощь выплачивается работнику в большем, чем 50 тысяч рублей, размере;

- если оба родителя работают в одной организации, и обоим была оказана материальная помощь в связи с рождением ребенка, - с суммы, превышающей 50 тысяч рублей, при сложении сумм выплаченной каждому из них материальной помощи (в соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 февраля 2011 г. N 03-04-06/9-36).

Будет ли облагаться НДФЛ сумма материальной помощи, выданная в связи с рождением ребенка?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 26.12.2011 по вопросу освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

Таким образом, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, если она выплачивается в течение первого года после усыновления (удочерения) ребенка и ее размер не превышает 50 тысяч рублей в расчете на каждого ребенка.

Поскольку размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка ограничен суммой не превышающей 50 тысяч рублей одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы, то для подтверждения факта получения (неполучения) такой помощи одним из родителей требования организации о предоставлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" являются правомерными.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин