Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-101 О применении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-101

Вопрос: Физическое лицо в 2009 г. совместно с супругой и двумя несовершеннолетними детьми приобрело квартиру в общую долевую собственность (у каждого по 1/4 доли). В 2011 году один из детей достиг совершеннолетия и теперь является работающим. В 2011 г. физическое лицо решило получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении собственной доли и доли, принадлежащей несовершеннолетнему ребёнку.

1. Имеют ли право физическое лицо и его супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли своего несовершеннолетнего ребенка каждый (по 1/2 от доли ребенка)?

2. Если получить за ребёнка вычет возможно, то может ли работающая супруга отказаться в получении имущественного вычета за долю ребёнка в пользу работающего супруга на основании её письменного заявления?

3. Может ли второй ребенок, достигший в 2011 г. совершеннолетия, воспользоваться своим правом на имущественный вычет за его долю в приобретённой в совместную долевую собственность с родителями квартире, хотя на момент приобретения не являлся совершеннолетним? Или вычет за него могут также получить родители?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели квартиру со своими несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность. При этом в периоде получения данного вычета один из детей стал совершеннолетним.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

С учетом вышеизложенного, родители могут получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из долей в праве собственности на квартиру, оформленных в собственность детей, которые на момент возникновения права на вычет были несовершеннолетними, в том числе ребенка, ставшего совершеннолетним на момент получения имущественного налогового вычета.

Распределение между родителями имущественного налогового вычета, приходящегося на детей, по мнению Департамента, может производиться в любом соотношении, определяемом самими родителями.

Вместе с тем, ребенок, который достиг совершеннолетия, может самостоятельно получить данный вычет в порядке, установленном статьей 220 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин