Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2012 г. N 03-01-11/1-19 Об особенностях налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2012 г. N 03-01-11/1-19

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение и сообщает следующее.

В письме содержится недостаточно информации для ответа по существу вопроса.

Вместе с тем сообщаем, что согласно пункту 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Так, например, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 288 Кодекса налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организаций, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья уплачивается в федеральный бюджет в соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество организаций (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения (статья 374 Кодекса).

В соответствии с пунктом 3 статьи 397 Кодекса земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Таким образом, налоговые доходы зачисляются (уплачиваются) не только по месту нахождения организации-налогоплательщика, но и по месту ее деятельности через обособленное подразделение, месту нахождения недвижимого имущества, в том числе земельных участков, месту регистрации транспортных средств.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян