Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-160 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже и покупке квартиры в одном налоговом периоде

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-160

Вопрос: В 2005 году заключили договор долевого инвестирования на покупку однокомнатной квартиры на сумму 1 050 000 руб. Данный объект оформлен на 2-х собственников (супругов) в равных долях. В 2006 году по данному договору была выплачена вся сумма, о чем имеется справка, заверенная застройщиком. По договору срок сдачи дома - 4 квартал 2007 года, в августе 2007 года нами был подписан акт приемки-передачи квартиры под чистовую отделку. Сразу после подписания акта в квартире были установлены счетчики на электричество и воду. В связи с тем, что застройщик оказался недобросовестным, дом был сдан в октябре 2009 года. В мае 2009 года собственниками дома было организовано ТСЖ, под руководством которого начались выплаты на содержание дома и коммунальные услуги (за весь период, по показаниям счетчиков). Квартира была оформлена в собственность 05.04.2010 года. По данной сделке документы в налоговую на вычет НДФЛ не подавались. В связи с прибавлением в семье в августе 2011 года было принято решение продать квартиру для увеличения жилой площади за 2 000 000 руб. Как уплачивается налог?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета или сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Если продажа и покупка квартиры (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на нее) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин