Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-121 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве жилого дома

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-121

Вопрос: Супруги построили дом, который оформлен в собственность жены. Начало строительства - 2001 год, акт ввода в эксплуатацию от декабря 2006 года, право собственности зарегистрировано 13.04.2007 года. 20.09.2011 года муж подает декларации о подтверждении права на имущественный налоговый вычет за 2008, 2009 и 2010 годы. Налоговый орган отказал в принятии деклараций, сославшись на то, что декларации должна подавать жена-собственник, а также с момента ввода в эксплуатацию прошло более трех лет и права на вычет уже нет.

Правомерно ли, что дом не является общей собственностью супругов, что имущественный вычет может иметь только собственник, что имущественный вычет можно получить только в течение трех лет после сдачи объекта в эксплуатацию?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супруги построили жилой дом. При этом свидетельство о регистрации права собственности на данный дом оформлено на супругу.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Исходя из положений статьи 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на жилой дом, платежные документы, а также кем из них вносились деньги при его строительстве.

При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Без такого заявления, подписанного обоими супругами, имущественный налоговый вычет налогоплательщику, не поименованному в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, предоставлен быть не может.

Согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета не допускается.

Таким образом, супруг имеет право на получение имущественного налогового вычета при условии соблюдения вышеуказанных положений Кодекса.

Статьей 220 Кодекса не установлено ограничение по времени, в течение которого налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

То есть, в 2012 году супруг вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета, представив налоговые декларации за 2009-2011 годы.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин