Приложение N 1

Приложение N 1
к письму Минфина РФ
от 9 февраля 2012 г. N 02-03-09/428

Операции в части социальных выплат по переданным полномочиям с дальнейшей единовременной их компенсацией за счет бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств отражаются учреждениями в бухгалтерском учете следующими корреспонденциями:

а) принятие бюджетных обязательств по социальным выплатам в рамках переданных полномочий:

по дебету счета	1 503 13 262 "Бюджетные ассигнования текущего финансового года по пособиям по социальной помощи населению", 1 501 13 262 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года"
и кредиту счета	1 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года";

б) начисление (принятие к учету) денежных обязательств по социальной выплаты в рамках переданных полномочий:

по дебету счета	1 401 20 262 "Расходы на пособия по социальной помощи населению"
и кредиту счета	1 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению" (с указанием в аналитическом учете фамилии, имени, отчества получателя социальной выплаты);

одновременно отражаются корреспонденции:

по дебету счета	1 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года"
и кредиту счета	1 502 12 262 "Принятые денежные обязательства по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года";

в) принятие учреждением решения об оплате за счет источника от приносящей доход деятельности, социальных выплат, с последующим их возмещением:

- в бюджетном учете:

по дебету счета	1 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению"
и кредиту счета	1 304 06 730 "Увеличение дебиторской задолженности прочих кредиторов" (с указанием в аналитическом учете наименования учреждения)

- одновременно в бухгалтерском учете учреждения отражаются корреспонденции:

по дебету счета	2 304 06 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами", 2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (с указанием в аналитическом учете наименования Учредителя);
и кредиту счета	2 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению", 2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению" (с указанием в аналитическом учете фамилии, имени, отчества получателя социальной выплаты);
по дебету счета	2 504 11 262 "Сметные (плановые) назначения по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года",
и кредиту счета	2 506 11 262 "Право на принятие обязательств по пособиям по социальной помощи населению на текущий финансовый год";
по дебету счета	2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов на текущий финансовый год";
и кредиту счета	2 504 11 180 "Сметные (плановые) назначения по прочим доходам текущего финансового года";

г) исполнение обязательств, за счет источника от приносящей доход деятельности:

- путем перечисления денежных средств с лицевого счета, открытого учреждению в органе Федерального казначейства:

по дебету счета	2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению", 2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"
и кредиту счета	2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

- путем перечисления денежных средств со счета, открытого федеральным автономным учреждением в кредитной организации:

по дебету счета	2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"
и кредиту счета	2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

- путем выплаты наличных денежных средств:

при получении наличных денежных средств с лицевого счета:

по дебету счета	2 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам", 2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"
и кредиту счета	2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

по дебету счета	2 201 34 510 "Поступления средств в кассу учреждения", 2 201 34 000 "Касса"
и кредиту счета	2 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам", 2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

при получении наличных денежных средств со счета автономного учреждения в кредитной организации:

по дебету счета	2 201 34 000 "Касса",
и кредиту счета	2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

на сумму выплат наличных денежных средств из кассы учреждения:

по дебету счета	2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению", 2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"
и кредиту счета	2 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения", 2 201 34 000 "Касса";

д) осуществление единовременной компенсации затрат по социальным выплатам согласно утвержденному отчету учреждения:

по дебету счета	1 304 06 830 "Уменьшение дебиторской задолженности прочих кредиторов"
и кредиту счета	1 304 05 262 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по пособиям по социальной помощи населению";

е) поступление средств от компенсации затрат по социальным выплатам:

на лицевой счет учреждения, открытый в органах Федерального Казначейства:

по дебету счета	2 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства", 2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"
и кредиту счета	2 304 06 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами", 2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"

с одновременным отражением по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 180 "Прочие доходы";

одновременно отражается корреспонденция:

по дебету счета	2 508 11 180 "Получено прочих доходов текущего финансового года"
по кредиту счета	2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов текущего финансового года".

Операции в части социальных выплат с дальнейшей единовременной их компенсацией за счет целевых субсидий отражаются учреждениями в бухгалтерском учете следующими корреспонденциями:

а) принятие обязательств по социальным выплатам за счет целевых субсидий:

по дебету счета	5 506 11 262 "Право на принятие обязательств по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года"
и кредиту счета	5 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года";

б) начисление (принятие к учету) денежных обязательств по социальной выплаты за счет целевой субсидии:

по дебету счета	5 401 20 262 "Расходы на пособия по социальной помощи населению"
и кредиту счета	5 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению", 5 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"

(с указанием в аналитическом учете фамилии, имени, отчества получателя социальной выплаты);

одновременно отражаются корреспонденции:

по дебету счета	5 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года"
и кредиту счета	5 502 12 262 "Принятые денежные обязательства по пособиям по социальной помощи населению";

в) принятие учреждением решения об оплате за счет источника от приносящей доход деятельности, социальных выплат, с последующим их возмещением:

по дебету счета	5 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению", 5 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"
и кредиту счета	5 304 06 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами", 5 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

одновременно отражаются корреспонденции:

по дебету счета	2 304 06 830 "Уменьшение дебиторской задолженности прочих кредиторов", 2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";
и кредиту счета	2 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению", 2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"

(с указанием в аналитическом учете фамилии, имени, отчества получателя социальной выплаты);

по дебету счета	2 504 11 262 "Сметные (плановые) назначения по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года",
и кредиту счета	2 506 11 262 "Право на принятие обязательств по пособиям по социальной помощи населению на текущий финансовый год";
по дебету счета	2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов на текущий финансовый год";
и кредиту счета	2 504 11 180 "Сметные (плановые) назначения по прочим доходам текущего финансового года";

г) исполнение обязательств, за счет источника от приносящей доход деятельности:

- путем перечисления денежных средств с лицевого счета, открытого учреждению в органе Федерального казначейства:

по дебету счета	2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению", 2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"
и кредиту счета	2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

- путем перечисления денежных средств со счета, открытого федеральным автономным учреждением в кредитной организации:

по дебету счета	2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению"
и кредиту счета	2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

- путем выплаты наличных денежных средств:

при получении наличных денежных средств с лицевого счета:

по дебету счета	2 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам", 2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"
и кредиту счета	2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

по дебету счета	2 201 34 510 "Поступления средств в кассу учреждения", 2 201 34 000 "Касса"
и кредиту счета	2 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам", 2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

при получении наличных денежных средств со счета автономного учреждения в кредитной организации:

по дебету счета	2 201 34 000 "Касса",
и кредиту счета	2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

на сумму выплат наличных денежных средств из кассы учреждения:

по дебету счета	2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению", 2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"
и кредиту счета	2 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения", 2 201 34 000 "Касса";

д) осуществление единовременной компенсации затрат по социальным выплатам согласно утвержденному отчету с отдельного лицевого счета:

по дебету счета	5 304 06 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами", 5 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"
и кредиту счета	5 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 5 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

е) поступление средств от компенсации затрат по социальным выплатам:

на лицевой счет учреждения, открытый в органах Федерального Казначейства:

по дебету счета	2 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства", 2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"
и кредиту счета	2 304 06 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами", 2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"

с одновременным отражением по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 180 "Прочие доходы";

одновременно отражается корреспонденция:

по дебету счета	2 508 11 180 "Получено прочих доходов текущего финансового года"
по кредиту счета	2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов текущего финансового года".