Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/6-206 Об определении налогового статуса ФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/6-206

Вопрос: Иностранный гражданин Украины, заключив договор на 1 год, работал на Российском предприятии с 5 июня 2010 г. по 31 мая 2011 г., при этом в декабре 2010 г. стал налоговым резидентом. Со 2 июня 2011 г. по 30 октября 2011 г. он находился на территории Украины. С 1 ноября он снова заключил договор на 1 год с российским предприятием и будет работать до 30 октября 2012 г.

По какой ставке следует начислять НДФЛ с периода: с 1 января - 31 мая 2011 г., с 1 ноября - 31 декабря 2011 г., с 1 января - 30 октября 2011 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу определения налогового статуса физического лица и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату выплаты дохода.

При определении налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.

Как указывается в рассматриваемом письме, физическое лицо находилось в Российской Федерации с июня 2010 г. по май 2011 г., а также планировало находиться в Российской Федерации с ноября 2011 г. по октябрь 2012 года.

Учитывая период нахождения в Российской Федерации с июня 2010 г. по май 2011 г. и с ноября 2011 г. по октябрь 2012 г., в течение всего 2011 г. и в 2012 г. физическое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, и его доходы от источников в Российской Федерации, полученные в вышеуказанных периодах, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин