Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 февраля 2012 г. N 03-04-06/8-45 О предоставлении подтверждения права налогоплательщика на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 февраля 2012 г. N 03-04-06/8-45

Вопрос: В 2005 году сотруднику нашего предприятия была предоставлена ссуда для строительства новой квартиры. Сотрудник уволился в 2006 году, не погасив ссуду полностью. Окончательное погашение задолженности было произведено в марте 2010 года. В связи с невозможностью удержать налог на доходы физических лиц с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами и отсутствием подтверждения права налогоплательщика на получение налогового вычета предприятие (налоговый агент) ежегодно представляло в Межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам справки формы 2-НДФЛ с указанием суммы материальной выгоды и суммы налога, которые предприятие не смогло удержать.

В июле 2011 года налогоплательщик (наш бывший сотрудник) обратился к нам с просьбой подать в ИФНС уточненную справку за 2010 год на основании копии Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет, выданного для представления другому работодателю.

Являются ли представленные нам документы основанием для отзыва или уточнения Справки 2-НДФЛ за 2010 год?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу предоставления подтверждения права налогоплательщика на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что сотрудник уволился из организации в 2006 году не погасив заемные средства, полученные на приобретение квартиры, предоставив в 2011 году копию уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет, выданного налоговым органом для предоставления другому работодателю.

Абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса определено, что материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с абзацем седьмым раздела I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" (Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.

Представленная налогоплательщиком организации копия уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет, выданного налоговым органом для предоставления другому работодателю, не является основанием для уточнения организацией его налоговых обязательств.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин