Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2012 г. N 03-04-06/6-61 О налогообложении НДФЛ денежных средств, выплачиваемых российской организацией физическому лицу, не признаваемому налоговым резидентом РФ, по договору аренды жилья, находящегося в иностранном государстве

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2012 г. N 03-04-06/6-61

Вопрос: Российская организация, применяющая общую систему налогообложения, имеет с 2006 года зарегистрированное постоянное действующее Представительство в КНР. В 2003 и 2009 гг. Представительством был заключен договор аренды офиса (на территории Китая) с арендодателем - гражданином КНР, постоянно проживающем в КНР.

Обязано ли Представительство удерживать с доходов арендодателя НДФЛ с суммы арендной платы и уплачивать налог за арендодателя в Китае?

Обязана ли российская организация доказывать факт уплаты самим арендодателем налога с доходов, полученных от Представительства в виде арендной платы для предоставления в налоговый орган?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежных средств, выплачиваемых российской организацией физическому лицу, не признаваемому налоговым резидентом Российской Федерации, по договору аренды жилья, находящегося в иностранном государстве, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 3 статьи 208 Кодекса предусмотрено, что доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Таким образом, указанные доходы от источников за пределами Российской Федерации, полученные лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, не признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 209 Кодекса. При этом источник их выплаты значения не имеет.

Соответственно, на российскую организацию, выплачивающую физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, арендную плату за жилье, находящееся за пределами Российской Федерации, не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин