Приложение N 2. Методические рекомендации по ведению информационного ресурса "Учет консолидированных групп"

Приложение N 2

Методические рекомендации
по ведению информационного ресурса "Учет консолидированных групп"
(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 14 марта 2012 г. N ММВ-7-2/160@)

С изменениями и дополнениями от:

30 сентября 2014 г.

1. Общие положения

1. Настоящие Методические рекомендации применяются при формировании и ведении информационного ресурса организаций, объединившихся в КГН (далее - "Учет консолидированных групп").

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в пункт 2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Основные используемые сокращения:

АИС "ФЦОД" - автоматизированная информационная система электронной обработки данных.

БД - база данных.

БДК - Базы данных - контейнеров.

ИР - информационный ресурс.

ИФНС России - инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городе без районного деления, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы.

КГН - консолидированная группа налогоплательщиков.

Кодекс - Налоговый кодекс Российской Федерации.

МИ ФНС России по КН - межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам.

ПК "СЭОД" - Система электронной обработки данных инспекций местного уровня.

ПО - программное обеспечение.

УФНС России - управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации.

ФКУ "Налог-Сервис" - Федеральное казенное учреждение "Налог-Сервис" ФНС России.

ФИР - федеральный информационный ресурс.

ФНС России - Федеральная налоговая служба.

ФПД - файл передачи данных, содержащий определенную структурированную информацию, формируемый с использованием ПО.

ЭП - электронная подпись.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в пункт 3 внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Электронный обмен между ФКУ "Налог-Сервис", МИ ФНС России по КН и ИФНС России ФПД, формируемыми программным обеспечением задачи "Учет консолидированных групп", осуществляется автоматически посредством СГДС (FTP-обмен) без ЭП и сопроводительных писем*.

2. Цель формирования ИР "Учет консолидированных групп"

1. Целью формирования ИР "Учет консолидированных групп" является повышение эффективности налогового администрирования участников КГН по налогу на прибыль организаций, достигаемое с помощью автоматизации процессов сбора, накопления и анализа информации об участниках КГН.

2. Для достижения указанной цели ИР "Учет консолидированных групп" должен формироваться последовательно и в сроки, установленные настоящими Методическими рекомендациями, в отношении всех организаций, участвующих в КГН. При этом формирование ИР "Учет консолидированных групп" происходит в автоматизированном режиме.

3. При возникновении технических сбоев, ошибок и ограничений в работе программных комплексов всех уровней должностными лицами налоговых органов предпринимаются меры по их устранению в установленном порядке.

3. Сведения, подлежащие включению в ИР "Учет консолидированных групп"

1. В ИР "Учет консолидированных групп" подлежат включению сведения о созданных КГН, а также об их участниках.

2. Источником информации для включения в ИР "Учет консолидированных групп" являются договор о создании КГН (соглашение об изменении договора о создании КГН) и иные документы, представляемые ответственными участниками КГН для их регистрации, а также сведения, полученные от МИ ФНС России по КН, ИФНС России по месту учёта участников КГН.

3. Схема формирования ИР "Учет консолидированных групп" отражена на рисунке 1 (приложение N 1 к настоящим Методическим рекомендациям).

4. Уровень функционирования ИР "Учет консолидированных групп", участники процесса его формирования, а также используемое программное обеспечение

1. ИР "Учет консолидированных групп" функционирует на местном и на федеральном уровнях.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в пункт 2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Участниками процесса формирования названного ИР являются: ФКУ "Налог-Сервис"; МИ ФНС России по КН; ИФНС России.

3. Для автоматизированного формирования названного ИР на федеральном уровне используется АИС "ФЦОД", а на местном уровне используется ПК "СЭОД".

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в наименование внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст наименования в предыдущей редакции

5. Основные функции ФКУ "Налог-Сервис" в рамках задачи "Учет консолидированных групп"

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в пункт 1 внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. В рамках задачи "Учет консолидированных групп" основными функциями ФКУ "Налог-Сервис" являются:

а) формирование ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня на основании:

- данных, содержащихся в иных федеральных информационных ресурсах;

- ФПД об участнике КГН, полученных от МИ ФНС России по КН, ИФНС России;

б) передача в МИ ФНС России по КН, и ИФНС России ФПД запросов сведений об участнике КГН, а также сведений о регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) или об отказе в их регистрации;

в) обеспечение налоговым органам Российской Федерации удаленного доступа к ФИР "Учет консолидированных групп" в порядке, установленном приказом ФНС России от 11.02.2013 N ММВ-7-4/69@ (в действующей редакции).

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в пункт 2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Указанные функции исполняются с учетом компетенции отделов ФКУ "Налог-Сервис".

6. Основная функция УФНС России в рамках задачи "Учет консолидированных групп"

1. В рамках задачи "Учет консолидированных групп" основной функцией УФНС России является организация и контроль за полнотой и своевременностью исполнения подведомственными ИФНС России возложенных функций.

2. Указанные функции исполняются отделом, в функции которого входит организация контрольной работы.

7. Основные функции МИ ФНС России по КН, ИФНС России в рамках задачи "Учет консолидированных групп"

1. В рамках задачи "Учет консолидированных групп" основными функциями МИ ФНС России по КН, ИФНС России являются:

а) формирование ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня в удаленном доступе на основании данных договоров о создании КГН (соглашений о внесении изменений в договор), полученных от налогоплательщиков, и результатов их проверки.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в подпункт "б" внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

б) передача в ФКУ "Налог-Сервис" ФПД об участнике КГН, на основании полученных от ФКУ "Налог-Сервис" запросов.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в подпункт "в" внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

в) формирование ИР "Учет консолидированных групп" местного уровня на основании ФПД о регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) или об отказе в их регистрации, полученных от ФКУ "Налог-Сервис";

г) анализ сведений о КГН и их участниках, включенных в ИР "Учет консолидированных групп" местного и федерального уровня, и их использование при планировании, организации и проведении мероприятий налогового контроля;

2. Указанные функции исполняются отделом, в функции которого входит проведение контрольной работы, а при планировании контрольных мероприятий также отделом, в функции которого входит анализ и планирование контрольной работы.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в наименование внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст наименования в предыдущей редакции

8. Порядок действий ФКУ "Налог-Сервис" по формированию ИР "Учет консолидированных групп"

1. По окончанию внесения МИ ФНС России по КН, ИФНС России в режиме удаленного доступа сведений о поступлении документов, с указанием данных о КГН и её участниках, не позднее следующего рабочего дня автоматически осуществляет:

а) включение в ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня, по состоянию на дату представления договора (соглашения), следующих сведений из федеральных информационных ресурсов:

1) о ликвидации или банкротстве (нахождении в стадии ликвидации, реорганизации) участника КГН (из ЕГРЮЛ);

2) об участии в других КГН (из ИР "Учет консолидированных групп");

3) о постановке на учет участника КГН в качестве плательщика налога на игорный бизнес (из ЕГРН);

4) о суммах налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченных без учёта сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (из ИР "Расчеты с бюджетом");

При этом при формировании совокупной суммы налогов для целей применения подпункта 1 пункта 5 статьи 25.2 Кодекса, с учетом нормы пункта 3 статьи 45 Кодекса, в сумму уплаченных налогов включаются:

поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций и НДПИ по расчетным документам, в которых показатель "Дата списания со счета плательщика" (поле 71) относится к календарному году, предшествующему году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, и зачисленные на соответствующие счета органов Федерального казначейства. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;

суммы налогов, не являющихся НДС, акцизами, налогом на прибыль организаций и НДПИ, зачтенных в порядке, предусмотренном статьями 78, 79 Кодекса в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, по которым дата принятия решения о зачете приходится на соответствующий календарный год;

суммы НДС и акцизов, зачтенные в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1, 203 Кодекса в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, по которым дата принятия решения о зачете приходится на вышеуказанный период.

Совокупная сумма налогов уменьшается на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 78, 79 Кодекса, принято решение о возврате или решение о зачете в счет погашения задолженности по иным налогам (сборам).

Не участвуют в расчете совокупной суммы налогов:

суммы НДС, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1 Кодекса, принято решение о возврате;

суммы акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 203 Кодекса, принято решение о возврате;

5) о применении специальных налоговых режимов в виде ЕНВД, УСН, СРП (из ЕГРН);

б) формирование и направления в МИ ФНС России по КН и ИФНС России по месту учёта каждого участника группы (включая ответственного) запросов сведений об участниках КГН.

2. Ежедневно осуществляет обработку полученных от МИ ФНС России по КН, ИФНС России ФПД об участниках КГН, с автоматическим включением в ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня соответствующих сведений.

3. При внесении МИ ФНС России по КН, ИФНС России в режиме удаленного доступа:

а) сведений о регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) автоматически формируется соответствующий ФПД, который не позднее следующего рабочего дня направляется в МИ ФНС России по КН, ИФНС России по месту учёта каждого участника группы (включая ответственного), а также в каждую МИ ФНС России по КН, ИФНС России по месту нахождения обособленных подразделений участников группы (включая ответственного).

б) сведений об отказе в регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) автоматически формируется соответствующий ФПД, который не позднее следующего рабочего дня направляется в МИ ФНС России по КН, ИФНС России по месту учёта каждого участника группы, в который ранее были направлены запросы сведений.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в пункт 4 внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Факты приема-передачи данных между ФКУ "Налог-Сервис", МИ ФНС России по КН и ИФНС России фиксируются в соответствующих электронных журналах АИС "ФЦОД".

9. Порядок действий МИ ФНС России по КН, ИФНС России по месту учёта ответственного участника группы по формированию ИР "Учет консолидированных групп"

1. В течение трех рабочих дней после поступления договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) и иных документов, представляемых ответственным участником КГН для их регистрации, должностное лицо налогового органа вносит в режиме удаленного доступа сведения о поступлении документов, с указанием данных о КГН и её участниках.

Кроме того в обязательном порядке вносит сведения:

а) о наличии у участников КГН лицензий на право осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Указанные сведения могут быть получены, в том числе на основании данных реестра выданных лицензий, размещаемого на сайте ФНС России.

б) об организации, которая имеет долю в участнике КГН не менее 90 процентов или об организациях, в которых участник КГН имеет долю не менее 90 процентов. Указанные сведения могут быть получены, в том числе на основании данных ЕГРЮЛ в отношении обществ с ограниченной ответственностью.

в) об участниках, являющихся резидентами особых экономических зон.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-15/510@ в пункт 2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. В течение пяти рабочих дней после поступления запроса сведений об участнике КГН автоматически формирует из ПК "СЭОД" и направляет в ФКУ "Налог-Сервис" сведения (ФПД):

а) о том, что участник КГН не признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций, либо использует право на освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, в соответствии с главой 25 Кодекса;

б) о применении специального налогового режима в виде ЕСХН;

в) по установленным показателям бухгалтерской отчетности.

3. Информация, указанная в подпунктах "а)"-"б)" пункта 2 настоящего Раздела, направляется по состоянию на дату представления договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор).

Информация, указанная в подпункте "в)" пункта 2 настоящего Раздела, направляется на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор).

4. В состав документов, подготавливаемых начальнику (заместителю начальника) МИ ФНС России по КН, ИФНС России для регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) или принятия решения об отказе в такой регистрации, должностное лицо включает описание КГН и её участников, сформированное из ФИР "Учет консолидированных групп" по форме, установленной приложением N 2 к настоящим Методическим рекомендациям, подписанное начальником отдела (при необходимости согласованное с другими заинтересованными отделами).

5. В течение двух рабочих дней после поступления материалов, начальник (заместитель начальника) МИ ФНС России по КН, ИФНС России на бумажном экземпляре описания КГН и её участников накладывает одну из следующих резолюций:

"утверждаю" - в случае соответствия условиям, установленным Кодексом (регистрации договора о создании КГН, соглашения о внесении изменений в договор);

"не утверждаю" - в случае несоответствия условиям, установленным Кодексом (принятия решения об отказе в реги