Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2012 г. N 03-04-05/8-302 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, на содержании которых находятся дети

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2012 г. N 03-04-05/8-302

Вопрос: Полагается ли вычет на третьего ребенка в семье в размере 3000 руб. для супруга (супруги родителя) в случае, если: 1-й ребенок в семье - одного из родителей от первого брака, совершеннолетний, по состоянию на 01.01.2012 г., проживающий отдельно, 2-й ребенок в семье - от первого брака другого родителя, совершеннолетний, по состоянию на 01.01.2012 г., проживающий отдельно, и 3-й ребенок в семье - несовершеннолетний, усыновлен обоими родителями и проживает с ними?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребёнка на обеспечении родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя.

Учитывая, что налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет.

Исходя из приведенного примера, налогоплательщики, являющиеся усыновителями несовершеннолетнего ребёнка, имеют право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребёнка за каждый месяц налогового периода в размере 3 000 рублей. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин