Приложение 2. Глоссарий терминов

Приложение 2

Глоссарий терминов

Период начисления или период оценки результатов деятельности: момент, в который заработано (но еще не выплачено) вознаграждение работника.

Работник работает определенный период времени (как правило, год, но этот период может быть более или менее продолжительным), в течение которого оцениваются показатели результатов деятельности и работнику может быть предоставлено нефиксированное вознаграждение.

Практические соображения: часть вознаграждения может быть выплачена сразу после принятия соответствующего решения, а часть - позднее ("отсрочка"). Указанный период иногда называют "периодом начисления", а иногда "периодом деятельности" или "периодом оценки результатов деятельности". Однако термин "период начисления" также используется кредитными организациями для обозначения периода, за который они рассчитывают сумму вознаграждения, которую предполагается выплатить. Иногда начисленная сумма используется для целей финансовой отчетности, поэтому в данном случае продолжительность периода, как правило, составляет один квартал или полгода. В некоторых случаях начисленная сумма неофициально распределяется между подразделениями для внутреннего учета затрат. Таким образом, различные пользователи "периода начисления" могут иметь в виду концептуально совершенно разные явления. В контексте Принципов и Стандартов СФС под периодом начисления понимается период, на основе которого проводится оценка результатов деятельности.

Возврат ранее выданного вознаграждения: условие о возврате ранее выданного вознаграждения является условием договора между работником и кредитной организацией, по которому работник соглашается в определенной ситуации возвратить кредитной организации ранее выплаченное вознаграждение или отказаться от вознаграждения, на которое предоставлено право.

Возврат ранее выданного вознаграждения может производиться после окончания периода отсрочки (т.е. после выплаты вознаграждения), но также и в течение периода наличия права на вознаграждение в зависимости от того, как сформулировано условие о возврате ранее выданного вознаграждения. Как и штрафная корректировка, возврат ранее выданного вознаграждения может определяться формулой или по усмотрению кредитной организации. Во многих случаях кредитная организация соглашается прибегать к возврату ранее выданного вознаграждения только в определенных ситуациях, в частности при обнаружении, что работник исказил финансовые показатели или другую информацию. Юридическая обоснованность и практическая возможность выполнения условий о возврате ранее выданного вознаграждения зависят от конкретной страны.

Отсроченное вознаграждение: та часть вознаграждения, которая не выплачена после окончания периода начисления.

Некоторые риски могут полностью проявляться только по прошествии времени после окончания периода начисления. Поэтому разумно удержать часть нефиксированного вознаграждения до тех пор, пока не станут очевидны все существенные риски и в нефиксированное вознаграждение не будут внесены надлежащие корректировки с учетом рисков. Этот период, в течение которого подтверждается первоначальная оценка результатов деятельности и удерживается часть нефиксированного вознаграждения, называется периодом отсрочки. Двумя характерными особенностями отсроченного вознаграждения являются: право на него еще не предоставлено и оно может быть подвергнуто штрафной корректировке. Период отсрочки начинается после утверждения отсроченного вознаграждения и заканчивается, когда работнику предоставляется право на получение последней части вознаграждения.

Практические соображения: вся сумма вознаграждения может быть поделена на части с переходом права собственности на каждую часть в определенное время ("предоставление права на получение вознаграждения"). Период отсрочки заканчивается, когда последняя часть становится собственностью работника. При этом в некоторых случаях кредитная организация может восстанавливать свое право собственности ("возврат ранее выданного вознаграждения"). Кроме того, работникам может быть не разрешено тратить данную часть, пока не пройдет определенное время ("период ограничения передачи").

Корректировка на основе ожидаемых показателей: предварительная корректировка вознаграждения с учетом рисков по мере начисления и утверждения вознаграждения с целью принять во внимание возможные неблагоприятные изменения в будущем.

Прямая корректировка на основе фактических показателей: корректировка кредитной организацией вознаграждения, которое уже начислено и утверждено, с учетом реальных рисков и реальных результатов деятельности.

Прямая корректировка на основе фактических показателей, как правило, предусматривается условиями о штрафной корректировке или возврате ранее выданного вознаграждения (например, имеет форму уменьшения стоимости отсроченного денежного вознаграждения или количества акций, которые в конечном счете получает работник). Эти корректировки могут определяться по заранее установленной формуле, количественно или по смешанной методике. Кроме того, корректировки на основе фактических показателей могут осуществляться с помощью других механизмов, установленных кредитной организацией.

Косвенная корректировка на основе фактических показателей: изменения в вознаграждении, которое уже начислено и утверждено, на которые кредитная организация не оказывает непосредственного влияния.

Штрафная корректировка: условие о штрафной корректировке, позволяющее кредитной организации помешать предоставлению права на всю сумму отсроченного вознаграждения или ее часть.

Штрафная корректировка вознаграждения может производиться по усмотрению кредитной организации или по заранее установленной формуле. Условия о штрафной корректировке не отменяют предоставления права и поэтому не действуют после окончания периода отсрочки.

Выплата: фактическая выплата или юридическая передача.

Вознаграждение, право на которое предоставлено работнику, фактически полученное работником, который может его расходовать.

Практические соображения: в данном случае подразумевается фактическое получение работником финансовой выгоды. Что касается акций, для которых установлено ограничение на передачу, то выплата будет произведена позднее предоставления права, по окончании периода ограничения передачи.

Ограничения на передачу акций: ограничения на продажу акций, часто определяемые принципом периода ограничения передачи акций.

Период ограничения передачи: период времени, в течение которого действуют ограничения на передачу.

Практические соображения: период на ограничение передачи (или период ограничения передачи) не зависит от периода отсрочки. В контексте интерпретации Стандартов СФС, включая, в частности, требование о минимальной продолжительности 3 года, содержащееся в Стандарте 7, это означает, что периоды ограничения передачи акций не продлевают период отсрочки.

Момент реализации права на получение вознаграждения: момент, когда работник может реализовать право на получение выплаты вознаграждения или права собственности (как правило, момент начисления).

Практические соображения: обычно это относится к выплате нефиксированного вознаграждения, однако в некоторых странах это может быть момент, когда все нефиксированное вознаграждение или его часть больше не подлежит корректировке. Время, в течение которого работнику предоставляется право на получение нефиксированного вознаграждения, скорректированного с учетом рисков, является периодом предоставления права на получение вознаграждения. В момент реализации права на получение вознаграждения прямые корректировки на основе фактических показателей больше не могут вноситься в соответствии со "штрафным" условием. Тем не менее прямые корректировки на основе фактических показателей могут быть внесены в форме "возврата ранее выданного вознаграждения". Косвенные корректировки на основе фактических показателей (например, изменение стоимости фондовых инструментов) могут производиться до окончательной выплаты.

Стандарты СФС требуют, чтобы реализация права на получение вознаграждения, выплачиваемого в соответствии с условиями об отсрочке, осуществлялась только на пропорциональной основе. Это означает возможность частичного совпадения периода предоставления права и периодов отсрочки.