Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июля 2012 г. N 03-04-05/7-846 Об уплате НДФЛ при продаже недвижимости

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июля 2012 г. N 03-04-05/7-846

Вопрос: В 2004 году я осуществил постройку объектов недвижимости на земельном участке, не отведенном для этих целей в установленном законом порядке. Впоследствии в 2005 году районный суд признал мое право собственности на самовольные постройки. Решение суда не было обжаловано, вступило в законную силу. Свидетельство о регистрации права собственности на объекты недвижимости получено мною в октябре 2008 года. В январе 2010 года я заключил договор купли-продажи, право собственности на указанные объекты недвижимости перешло покупателю.

Принимая во внимание письменные разъяснения Минфина, изложенные в письмах от 09.09.2011 г. N 03-04-05/4-646, от 19.01.2009 г. N 03-04-05-01/11, от 21.12.2011 г. N 03-04-05/7-1083, руководствуясь ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации, прошу дать разъяснения по вопросу применения налогового законодательства по налогу на доходы на физических лиц, а именно:

1. С какого момента в соответствии с налоговым законодательством у налогоплательщика возникает право собственности на самовольные постройки: с момента признания права собственности судом или с момента получения свидетельства о регистрации права?

2. Имею ли я право на получение налоговой льготы, предусмотренной п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимости и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Из письма следует, что в 2004 году налогоплательщик осуществил постройку объектов недвижимости на земельном участке, не определенным для этих целей в установленном законом порядке. В 2005 году суд признал право собственности налогоплательщика на самовольные постройки. Решение суда не было обжаловано и вступило в законную силу. Свидетельство о регистрации права собственности на объекты недвижимости получено налогоплательщиком в 2008 году. В 2010 году объекты недвижимости были проданы.

Поскольку право собственности физического лица на объекты недвижимости признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, при продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, доходы, полученные налогоплательщиком от данной продажи, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин