Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

4.1. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, отражается бухгалтерской записью:

Дебет - соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в ценные бумаги;

Кредит - счетов по учету денежных средств, N 47407, N 47408 и N 30602, а в части затрат, связанных с приобретением, также N 47422 и N 50905.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У пункт 4.2 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2016 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.2. Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается в бухгалтерском учете исходя из отсутствия или наличия неопределенности в получении указанных доходов.

Получение дохода признается определенным или неопределенным в соответствии с Положением Банка России N 446-П.

4.2.1. Если получение дохода признается определенным, начисление ПКД по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

Дебет - лицевого счета "ПКД начисленный" соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства

Кредит - счета по учету доходов.

4.2.2. Если получение дохода признается неопределенным, начисление ПКД по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 91605

Кредит - счета N 99999.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У пункт 4.3 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2016 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.3. Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается в бухгалтерском учете исходя из отсутствия или наличия неопределенности в получении указанного дохода.

Получение дохода признается определенным или неопределенным в соответствии с Положением Банка России N 446-П.

4.3.1. Если получение дохода признается определенным, начисление дисконта по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

Дебет - лицевого счета "Дисконт начисленный" соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства

Кредит - счета по учету доходов.

4.3.2. Если получение дохода признается неопределенным, начисление дисконта по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 91605

Кредит - счета N 99999.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У в пункт 4.4 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.4. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:

Дебет - счета по учету денежных средств, N 30602 - на полную сумму, выплаченную эмитентом;

Кредит - соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:

лицевого счета "ПКД начисленный" - на сумму ПКД, начисленного в соответствии с подпунктом 4.2.1 пункта 4.2 настоящего Порядка;

лицевого счета выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения.

Абзацы шестой - восьмой утратили силу с 1 января 2016 г.

Информация об изменениях:

См. текст абзацев шестого - восьмого пункта 4.4

По долговому обязательству, для которого получение дохода было признано неопределенным, до отражения выплаты процентов (погашения купона) ранее начисленный ПКД отражается бухгалтерской записью в соответствии с подпунктом 4.2.1 пункта 4.2 настоящего Порядка с одновременным списанием со счета N 91605.

Списание на расходы части премии в соответствии с подпунктом 3.3.3 пункта 3.3 настоящего Порядка отражается бухгалтерской записью:

Дебет - счета по учету расходов

Кредит - лицевого счета "Премия, уменьшающая процентные доходы" соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У в пункт 4.5 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.5. Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:

Дебет - счета по учету денежных средств, N 30602 - на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом;

Кредит - соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:

лицевого счета "Дисконт начисленный" - на сумму дисконта, начисленного в соответствии с подпунктом 4.3.1 пункта 4.3 настоящего Порядка,

лицевого счета выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения.

Абзацы шестой - восьмой утратили силу с 1 января 2016 г.

Информация об изменениях:

См. текст абзацев шестого - восьмого пункта 4.5

По долговому обязательству, для которого получение дохода было признано неопределенным, до отражения частичного погашения номинала ранее начисленный дисконт отражается бухгалтерской записью в соответствии с подпунктом 4.3.1 пункта 4.3 настоящего Порядка с одновременным списанием со счета N 91605.

4.6. Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У подпункт 4.6.1 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2016 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

4.6.1. Начисление ПКД по долговому обязательству отражается в соответствии с подпунктом 4.2.1 пункта 4.2 настоящего Порядка с одновременным списанием со счета N 91605 ранее начисленного ПКД по долговому обязательству, для которого получение дохода было признано неопределенным.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У подпункт 4.6.2 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2016 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

4.6.2. Начисление дисконта по долговому обязательству отражается в соответствии с подпунктом 4.3.1 пункта 4.3 настоящего Порядка с одновременным списанием со счета N 91605 ранее начисленного дисконта по долговому обязательству, для которого получение дохода было признано неопределенным.

4.6.3. По дебету счета N 61210 отражаются:

а) стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам, начисленные в соответствии с подпунктами 4.6.1 и 4.6.2 настоящего пункта) в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом второго порядка;

б) затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данному договору (сделке), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N 47422 и N 30602;

в) положительные разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).

4.6.4. В соответствии с пунктом 3.4 настоящего Порядка при выбытии (реализации) ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" их стоимость списывается по дебету счета N 61210 с учетом переоценки. Одновременно с бухгалтерс