Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июля 2012 г. N 03-04-05/7-875 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июля 2012 г. N 03-04-05/7-875

Вопрос: В августе 2007 года мною был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры на стадии строительства жилого дома с продавцом заказчиком-застройщиком ООО и с обязательством продавца в оговоренный срок (не позднее 2-х месяцев с момента получения Покупателем уведомления о получении Продавцом свидетельства о государственной регистрации права собственности на объект строительства) заключить основной договор "Купли-продажи", по которому Продавец будет обязан передать в собственность Покупателя построенную квартиру. Сдача объекта была намечена на вторую половину 2008 года.

В связи с финансовым кризисом 2008 года планы строительства были сорваны и в результате я не получила квартиру в собственность ни в 2008, ни в 2009, ни в 2010 годах.

С апреля 2011 года я стала неработающим пенсионером.

Договор купли-продажи был оформлен Продавцом только 22 марта 2011 года, процесс регистрации права собственности занял у Продавца более 6 месяцев (вместо 30 дней по закону) - свидетельство о собственности я получила только 1-го октября 2011 года. Передаточный акт на квартиру Продавец подписал со мной 24 октября 2011 года.

После получения свидетельства о собственности и передаточного акта на квартиру, 11 ноября 2011 года я обратилась в налоговую инспекцию с документами на получение налогового вычета, предоставив декларации по форме 2-НДФЛ и 3-НДФЛ за 2008, 2009 и 2010 годы, а также все необходимые документы об объекте недвижимости.

Дежурный налоговый инспектор отказала мне в приеме документов, сославшись на то, что получив свидетельство о собственности в 2011 году, я имею право на налоговый вычет с доходов, получаемых с 2011 года, а поскольку теперь я пенсионер, то теперь я вообще не имею права на налоговый вычет.

Взяв ссуду на предприятии, я оплатила полностью стоимость квартиры и оформление права собственности в 2007 году, все годы своей трудовой деятельности и, в том числе, последующие 5 лет после покупки квартиры, работая, я платила налоги.

Имею ли я право на налоговый вычет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем двадцать девятым, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При этом, в случае, если предоставление указанного остатка имущественного налогового вычета производится путем возврата излишне уплаченного налога, следует учитывать положения пункта 7 статьи 78 Кодекса, в соответствии с которым заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Как следует из обращения, в октябре 2011 года налогоплательщиком было получено свидетельство о праве собственности на квартиру. При этом с апреля 2011 года налогоплательщик является неработающим пенсионером.

Таким образом, налогоплательщик вправе по доходам за 2011 год получить имущественный налоговый вычет по расходам на покупку квартиры.

Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета, согласно абзацу двадцать девятому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть, в рассматриваемом случае, на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 годов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин