Письмо Министерства экономического развития РФ от 2 июля 2010 г. N Д05-2128 "О последствиях замены единого социального налога страховыми взносами для малого и среднего предпринимательства"

Департамент развития малого и среднего предпринимательства рассмотрел обращение по вопросу социально-экономических последствий замены единого социального налога страховыми взносами для малого и среднего предпринимательства и сообщает следующее.

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" предусматривается переход к страховым принципам формирования системы обязательного социального страхования, в том числе установление единого для всех страхователей (работодателей) тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26% от выплат работникам при увеличении совокупного тарифа взносов на все виды обязательного социального страхования до 34%. При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В связи с повышением нагрузки на плательщиков страховых взносов указанными федеральными законами предусмотрен ряд переходных положений компенсирующего характера.

Прежде всего, до 1 января 2011 года размеры тарифов страховых взносов не будут превышать действующую в 2009 году ставку единого социального налога, изменится лишь шкала для начисления взносов.

Кроме того, федеральными законами сохранен действующий в настоящее время механизм учета обязательных страховых взносов в составе расходов и механизм вычета сумм страховых взносов из суммы единого налога, подлежащей уплате по специальным налоговым режимам.

Предлагаемое в обращении снижение для отдельных категорий плательщиков страховых тарифов относительно установленных Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" без одновременного изменения объема финансируемых обязательств приведет к дефициту бюджетов государственных внебюджетных фондов и осложнит выполнение обязательств перед застрахованными лицами.

Следует отметить, что Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2012 и 2013 годов, одобренными на заседании Правительства Российской Федерации 20 мая 2010 г., предусмотрены положения по установлению с 1 января 2011 года переходного периода с пониженными ставками страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в инновационной сфере, а также организаций средств массовой информации. При этом уплату взносов по полной ставке за указанных плательщиков предусматривается осуществлять за счет средств федерального бюджета.

Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в указанных сферах, смогут воспользоваться предлагаемыми льготами.

Учитывая изложенное, вопрос о распространении переходного периода с пониженными страховыми взносами на дополнительные категории плательщиков взносов, для которых в настоящее время такой период не предусмотрен, должен решаться исходя из возможностей финансирования выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Заместитель директора Департамента развития малого и среднего предпринимательства

Н.И. Ларионова