Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 августа 2012 г. N 03-04-05/8-1008 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере одному из родителей

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 августа 2012 г. N 03-04-05/8-1008

Вопрос: Мы с супругом работаем в одной организации. У супруга 3-е детей (2-е из них наши совместные). В январе супруг написал заявление об отказе от стандартных вычетов на 2-х совместных детей в мою пользу. В месяце, когда доход супруга превысил 280 000 руб., мне перестали предоставлять вычет в двойном размере, сославшись на Письмо Минфина России от 21.03.2012 г. N 03-04-05/8-341. В связи с вышеизложенным прошу пояснить, на основании чего Минфин России трактует норму абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ как условие непрерывного наличия права на вычет у отказавшегося родителя, а не как условие наличия права на момент отказа. Кроме того, прошу разъяснить, для каких случаев (экономически целесообразных для семьи) норма абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ создавалась.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Право на получение данного налогового вычета в любом случае ограничено непревышением размера дохода установленной величины в сумме 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Поскольку при превышении размера дохода налоговый вычет не применяется, то у супруга отсутствует право передачи налогового вычета.

Субъектом налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для его получения (облагаемые доходы, к которым допускается применять вычет) и соответствующие документы. Указанный вывод подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 18.12.2003 N 472-О.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин