Письмо Министерства экономического развития РФ от 06 сентября 2011 г. N ОГ-Д05-1221 О льготах для инвалидов, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Письмо Министерства экономического развития РФ от 06 сентября 2011 г. N ОГ-Д05-1221

Департамент развития малого и среднего предпринимательства Министерства экономического развития Российской Федерации рассмотрел обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрены льготы для инвалидов, в том числе осуществляющих предпринимательскую деятельность.

1) По налогу на доходы физических лиц.

- Подпункт 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса устанавливает стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на налогоплательщиков инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- социальный налоговый вычет (например, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению и прочие услуги в соответствии со статьей 219 Кодекса);

- имущественный налоговый вычет (в соответствии со статьей 220 Кодекса).

Для получения налоговых вычетов, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление, налоговую декларацию и документы, подтверждающих право на возврат денежных средств.

2) В части уплаты государственной пошлины.

Льготы предусмотренные в отношении уплаты государственной пошлины применяются в случаях рассмотрения дел в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, истцами в которых являются инвалиды I и II группы (в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 Кодекса).

Необходимо отметить, что данная льгота действительна при подаче исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей, поскольку в случаях когда цена иска выше, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с Кодексом и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.

Также инвалиды I и II группы освобождаются - на 50 процентов от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий по всем видам нотариальных действий.

3) По транспортному налогу.

Не относятся к объекту налогообложения транспортным налогом легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пункт 2 статьи 358 Кодекса).

4) По земельному налогу.

Налоговая база по данному налогу, согласно пункту 5 статьи 391 Кодекса, уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

5) По налогу на имущество.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

6) По страховым взносам.

В целях минимизации финансовой нагрузки в связи с повышением тарифов страховых взносов, для отдельных категорий плательщиков установлены льготные ставки для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, общественным организациям инвалидов и организациям, учредителями (собственниками) которых являются общественные организации инвалидов.

В этой связи для инвалидов предпринимателей Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлен переходный период с 2011 по 2014 г. В течение этого периода ставки страховых взносов для них будут увеличиваться постепенно: до 20,2% - на период 2011 - 2012 гг., до 27,1% - на период 2013 - 2014 гг. И только с 1 января 2015 г. ставка страховых взносов составит 34%. Кроме того, в настоящее время принято решение о снижении ставки страховых взносов с 34% до 30%.

7) По налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат обложению НДС следующие операции:

реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых) работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

- общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

- учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Одновременно отмечаем, что плательщики НДС имеют право отказаться от применения установленных льгот по указанному налогу при условии, если выручка от реализации не превысила 2 млн. рублей.

При отказе от льгот налогоплательщики будут облагаться по ставке налога в размере 18% и смогут воспользоваться вычетом.

Кроме того, инвалидам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, оказывается поддержка в рамках Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Дополнительно сообщаем, что получить информацию о формах поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках программы Минэкономразвития России, Вы можете на Федеральном портале поддержки малого и среднего предпринимательства по адресу: http://www.smb.gov.ru.

Директор Департамента развития малого и среднего предпринимательства

Н.И. Ларионова