Приложение. Положение о внутреннем финансовом аудите Федеральной антимонопольной службы

Приложение
к приказу Федеральной антимонопольной службы
от 22 октября 2012 г. N 645

Положение о внутреннем финансовом аудите Федеральной антимонопольной службы

I. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о внутреннем финансовом аудите (далее - Положение) разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации и устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового аудита (далее - аудит) ФАС России.

1.2. Аудит направлен на создание системы соблюдения законодательства Российской Федерации в сфере финансовой деятельности, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также на повышение результативности использования средств федерального бюджета (далее - бюджет).

1.3. В целях проведения аудита осуществляется разработка внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, состояния бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета в ФАС России.

1.4. Аудит осуществляется в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации, регламентирующими деятельность в финансовой и аудиторской сферах.

II. Организация аудита в ФАС России

2.1. В ФАС России могут осуществляться следующие виды аудита:

- предварительный - проведение проверок соблюдения стандартов и процедур составления бюджета в процессе финансового планирования и исполнения бюджета до принятия решений о расходовании бюджетных средств;

- текущий - проведение постоянного анализа соблюдения стандартов и процедур исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, осуществление оценки результативности (эффективности и экономности) расходования бюджетных средств для достижения целей, задач и целевых прогнозных показателей;

- последующий - проведение проверок качества подготовки и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, оценки эффективности использования бюджетных средств.

2.2. Аудит осуществляется в плановом и внеплановом порядке.

2.3. Аудит может носить выборочный характер.

2.4. Руководитель ФАС России и руководители территориальных органов определяют структурное подразделение и/или должностных лиц, уполномоченных на проведение аудита.

2.5. Решения о сроках, виде и объеме проведения аудита принимаются руководителем ФАС России и руководителями территориальных органов и оформляются соответствующими приказами.

2.6. Для проведения аудита по решению руководителя ФАС России и руководителя территориального органа могут привлекаться индивидуальные аудиторы или аудиторские организации.

2.7. Результаты проведения аудита оформляются в виде отчета и вместе со служебной запиской (для территориальных органов - с сопроводительным письмом) направляются для рассмотрения руководителю ФАС России.

В отчете о проведении аудита указываются:

- аудиторское задание, программа аудита;

- характеристика деятельности ФАС России (территориального органа);

- характер и состояние систем бюджетного учета и отчетности, внутреннего контроля ФАС России (территориального органа);

- виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита;

- анализ соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации;

- информация, отражающая процесс составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, правильность отражения остатков и задолженности средств по счетам бюджетного учета;

- оценка соблюдения внутренних стандартов и процедур;

- анализ показателей оценки результативности использования бюджетных средств и тенденций ее изменения;

- выводы о результатах проведения аудита;

- состояние внутреннего контроля;

- описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, рекомендации по недопущению прогнозируемых ошибок;

- описание решений, принятых в отношении работников, допустивших недостатки и нарушения.

Выводы о результатах проведения аудита должны содержать заключения об:

- устройстве систем состояния бюджетной отчетности, ведении бюджетного учета и внутреннего контроля, обеспечивающем предотвращение и (или) обнаружение, а также исправление искажений, устранение недостатков и нарушений;

- эффективности действия систем бюджетного учета и внутреннего контроля.

2.8. Отчет подписывается руководителем аудиторской группы. Один экземпляр отчета хранится в аудиторской группе центрального аппарата ФАС России (территориальном органе), второй экземпляр отчета прилагается к сопроводительному письму руководителю ФАС России.

2.9. При установлении в ходе проведения аудита недостатков и нарушений внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, правил ведения бюджетного учета, искажений бюджетной отчетности и иных фактов руководителем ФАС России (территориального органа) принимаются исчерпывающие меры к их устранению и недопущению в работе.

2.10. Сотрудники, допустившие искажения стандартов и нарушения отчетности, в письменной форме представляют руководителю ФАС России (территориального органа) объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения аудита.

2.11. Структурные подразделения центрального аппарата ФАС России (должностные лица территориальных органов) на основании отчета осуществляют подготовку плана мероприятий, направленных на устранение недостатков и нарушений и повышение результативности использования бюджетных средств.

III. Организация проведения и документальное оформление материалов аудита

3.1. Структурное подразделение и/или должностные лица, уполномоченные на проведение аудита, осуществляют подготовку предложений по перечню вопросов для включения в аудиторское задание, общий план аудита и/или программу аудита, объему и срокам проведения аудиторских процедур и представляют их руководителю ФАС России (территориального органа) для утверждения.

3.2. В общий план аудита могут быть включены следующие вопросы:

- наличие и соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

- расчеты по обоснованию объемов бюджетных ассигнований;

- объемы финансирования;

- финансовое состояние;

- расходование бюджетных ассигнований;

- анализ первичных данных бюджетного учета;

- бюджетная отчетность и ее достоверность;

- уровень компетенции работников, принимающих участие в осуществлении бюджетного учета и подготовке бюджетной отчетности;

- оценка возможности допущения существенных искажений и недобросовестных действий;

- выявление сложных областей бюджетного учета, недостатков и нарушений в бюджетной отчетности;

- оценка последствий искажений в бюджетной отчетности;

- влияние наличия программно-технического комплекса ведения бюджетного учета и ее специфические особенности;

- система внутреннего контроля;

- форма и сроки подготовки отчета о проведении внутреннего аудита.

3.3. В программу аудита включаются следующие положения:

- сроки проведения и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита;

- вопросы соблюдения законодательства Российской Федерации;

- вопросы соблюдения сроков подготовки бюджетной отчетности.

3.4. Общий план аудита и программа аудита могут по мере необходимости уточняться на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания, выполнения общего плана и программы аудита в зависимости от обстоятельств и результатов, полученных в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения изменений в общий план и программу аудита фиксируются в служебной записке, направляемой руководителю ФАС России (территориального органа).

3.5. По результатам аудита руководитель ФАС России (территориального органа) проводит совещание с работниками, издается приказ о реализации мероприятий по устранению и недопущению нарушений, искажений бюджетной отчетности и повышению результативности использования бюджетных средств.

3.6. Руководители структурных подразделений центрального аппарата ФАС России (территориальных органов) направляют руководителю ФАС России отчет о реализации мероприятий по устранению и недопущению нарушений, искажений бюджетной отчетности и повышению результативности использования бюджетных средств.

3.7. Результаты аудита территориальных органов могут являться основанием для осуществления мероприятий ведомственного контроля.