Приложение. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета

Приложение
к письму Департамента
финансов г. Москвы
от 20 ноября 2012 г. N 140-03-34-196

1. Операции по передаче Учредителем в оперативное управление бюджетному (автономному) учреждению особо ценного движимого имущества (ОЦДИ), находившегося в эксплуатации, и амортизации, начисленной на момент передачи

В учете учредителя

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Передача (по балансовой стоимости) особо ценного движимого имущества, ранее находившегося в эксплуатации	Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001)	1 40120 241	1 101ХХ 410 1 106ХХ 410 1 102ХХ 420 1 105ХХ 440
Передача амортизации особо ценного движимого имущества		1 104ХХ 410 1 104ХХ 420	1 40120 241
Отражены расчеты с Учреждением в части закрепленного ОЦДИ за бюджетным (автономным) учреждением по балансовой стоимости	Приказ о закреплении особо ценного движимого имущества, Перечень особо ценного движимого имущества (введен письмом ДИГМ от 30.05.2011 года N 11/11453)	1 20433 530	1 40110 172

В учете бюджетного (автономного) учреждения

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Получение (по балансовой стоимости) особо ценного движимого имущества, ранее находившегося в эксплуатации	Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001)	4 101ХХ 310 4 106ХХ 310 4 102ХХ 320 4 105ХХ 340	4 40110 180
Получение амортизации особо ценного движимого имущества		4 40110 180	4 104ХХ 410 4 104ХХ 420
Отражены расчеты с Учредителем в части закрепленного ОЦДИ за бюджетным (автономным) учреждением по балансовой стоимости	Приказ о закреплении особо ценного движимого имущества, Перечень особо ценного движимого имущества (введен письмом ДИГМ от 30.05.2011 года N 11/11453)	4 40110 172	4 21006 660

2. Операции по передаче из казны города Москвы недвижимого имущества в оперативное управление бюджетному или автономному учреждению

В учете ДИГМ

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Передача недвижимого имущества из казны бюджетному (автономному) учреждению, по согласованию с Учредителем (по балансовой стоимости)	Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030)	1 40120 241	1 10851 410
Передача амортизации особо ценного движимого имущества		1 10451 410	1 40120 241

В учете бюджетного (автономного) учреждения

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Получение недвижимого имущества, ранее находившегося в эксплуатации	Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030)	4 1011Х 310	4 40110 180
На сумму начисленной ранее амортизации		4 40110 180	4 1041Х 410
Отражены расчеты с Учредителем в части закрепленного недвижимого имущества за бюджетным (автономным) учреждением по балансовой стоимости	Приказ о закреплении недвижимого имущества	4 40110 172	4 21006 660

В учете учредителя

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Отражены расчеты с Учреждением в части закрепленного недвижимого имущества за бюджетным (автономным) учреждением по балансовой стоимости	Приказ о закреплении недвижимого имущества	1 20433 530	1 40110 172

3. Операции по передаче бюджетному (автономному) учреждению особо ценного движимого имущества и иного движимого имущества в рамках межведомственных расчетов (по условиям государственного контракта учреждение является грузополучателем)

В учете органа государственной власти - государственного заказчика, не являющегося учредителем

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Передача особо ценного движимого и иного движимого имущества бюджетному (автономному) учреждению, в части: - объектов основных средств; - материальных запасов	Акт об исполнении государственного контракта, составленный на основании актов приемки-передачи имущества и (или) товарных накладных, подписанных поставщиком и получателем	1 40120 241 1 40120 241	1 106ХХ 410 1 105ХХ 440

В учете бюджетного (автономного) учреждения

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Получено от поставщика особо ценное движимое и иное движимое имущество: - объекты основных средств; - материальные запасы	Акт приемки-передачи имущества и (или) товарные накладные, подписанные поставщиком и получателем	4 106ХХ 310 4 105ХХ 340	4 40110 180 4 40110 180
Отражены расчеты с Учредителем в части закрепленного особо ценного движимого имущества за бюджетным (автономным) учреждением	Приказ о закреплении особо ценного движимого имущества, Перечень особо ценного движимого имущества (введен письмом ДИГМ от 30.05.2011 года N 11/11453), Справка ф.0504533	4 40110 172	4 21006 660

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "ф. 0504833"

В учете учредителя

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Отражены расчеты с Учреждением в части закрепленного особо ценного движимого имущества за бюджетным (автономным) учреждением	Приказ о закреплении особо ценного движимого имущества, Перечень особо ценного движимого имущества (введен письмом ДИГМ от 30.05.2011 года N 11/11453), Справка ф. 0504533	1 20433 530	1 40110 172

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "ф. 0504833"

4. Операции по передаче казенному учреждению иного движимого имущества в рамках межведомственных расчетов (по условиям государственного контракта казенное учреждение является грузополучателем)

В учете органа государственной власти - государственного заказчика, не являющегося учредителем

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Передача иного движимого имущества казенному учреждению, через расчеты с Учредителем (ГРБС), в части: - объектов основных средств; - материальных запасов	Акт об исполнении госконтракта, составленный на основании актов приемки-передачи имущества и (или) товарных накладных, подписанных поставщиком и получателем, Извещение (ф. 0504805) по расчетам с Учредителем (ГРБС)	1 40120 241 1 40120 241	1 10631 410 1 1053Х 440

В учете учредителя (ГРБС)

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Отражены расчеты с органом государственной власти - государственным заказчиком и казенным учреждением	Извещение (ф.0504805) по расчетам с органом государственной власти - государственным заказчиком с приложением экземпляра (копий) актов приемки-передачи имущества и (или) товарных накладных, подписанных поставщиком и получателем	1 30404 310 1 30404 340 (расчеты с казенным учреждением)	1 40110 180 1 40110 180 (расчеты с органом государственной власти)

В учете казенного учреждения - получателя имущества

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Получено от поставщика иное движимое имущество: - объекты основных средств; - материальные запасы	Акт приемки-передачи имущества и (или) товарные накладные, подписанные поставщиком и получателем, Извещение (ф.0504805) по расчетам с ГРБС	1 1063 310 1 1053Х 340	1 30404 410 1 30404 440

5. Операции по выбытию недвижимого и особо ценного движимого имущества

В учете бюджетных (автономных) учреждений

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Списано с учета имущество при прекращении оперативного управления, при реализации, уничтожении, разрушении имущества, при выбытии имущества по иным основаниям в части: - объектов основных средств; - материальных запасов	Акт о списании имущества и разрешение учредителя на списание, реализацию имущества	4 104ХХ 410, 4 40110 172 4 40110 172	4 101ХХ 410 4 105ХХ 440
Отражено уменьшение расчетов с Учредителем в сумме балансовой стоимости списанного особо ценного имущества методом "Красное сторно"	Справка (ф. 0504833)	4 40110 172	4 21006 660

В учете Учредителя бюджетного (автономного) учреждения

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Отражено уменьшение расчетов с Учреждением на сумму балансовой стоимости списанного учреждением особо ценного имущества методом "Красное сторно"	Уведомление об изменении расчетов с учредителем (утверждается нормативным документом учредителя)	1 20433 530	1 40110 172

6. Операции по передаче бюджетным (автономным) учреждением особо ценного имущества другому бюджетному (автономному) учреждению, подведомственному одному учредителю

В учете бюджетного (автономного) учреждения, передающего имущество

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Передано особо ценное имущество: - объектов основных средств; - материальных запасов	Акт приемки-передачи имущества	4 40120 241 4 1042Х 410 4 40120 241	4 1012Х 410 4 40120 241 4 1052Х 440
Отражено уменьшение расчетов с Учредителем на сумму балансовой стоимости передаваемого особо ценного имущества методом "Красное сторно"	Справка (ф. 0504833)	4 40110 172	4 21006 660

В учете бюджетного (автономного) учреждения, получающего имущество

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Получено особо ценное имущество: - объекты основных средств; - материальные запасы	Акт приемки-передачи имущества, Приказ о закреплении особо ценного движимого имущества, Перечень особо ценного движимого имущества (введен письмом ДИГМ от 30.05.2011 года N 11/11453)	4 1012Х 310 4 40110 180 4 1052Х 340	4 40110 180 4 1042Х 410 4 40110 180
Отражены в учете расчеты с Учредителем на сумму балансовой стоимости полученного особо ценного имущества	Справка (ф. 0504833)	4 40110 172	4 21006 660

В учете Учредителя бюджетных (автономных) учреждений

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Отражено уменьшение расчетов с Учреждением на сумму балансовой стоимости передаваемого особо ценного имущества методом "Красное сторно"	Уведомление об изменении расчетов с учредителем (утверждается нормативным документом учредителя)	1 20433 530	1 40110 172
Отражены в учете расчеты с Учреждением на сумму балансовой стоимости полученного особо ценного имущества	Уведомление об изменении расчетов с учредителем (утверждается нормативным документом учредителя)	1 20433 530	1 40110 172

7. Операции по передаче бюджетным (автономным) учреждением особо ценного имущества бюджетному (автономному) учреждению, подведомственному другому учредителю

В учете бюджетного (автономного) учреждения, передающего имущество

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Передано особо ценное имущество в части: - объектов основных средств; - материальных запасов	Акт приемки-передачи имущества	4 40120 241 4 104ХХ 410 4 40120 241	4 101ХХ 410 4 40120 241 4 105ХХ 440
Отражено уменьшение расчетов с Учредителем на сумму балансовой стоимости передаваемого особо ценного имущества методом "Красное сторно"	Справка (ф. 0504833)	4 40110 172	4 21006 660

В учете бюджетного (автономного) учреждения, получающего имущество

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Получено особо ценное имущество: - объекты основных средств; - материальные запасы	Акт приемки-передачи имущества, Приказ о закреплении особо ценного имущества, Перечень особо ценного движимого имущества (введен письмом ДИГМ от 30.05.2011 года N 11/11453)	4 101ХХ 310 4 40110 180 4 105ХХ 340	4 40110 180 4 104ХХ 410 4 40110 180
Отражены в учете расчеты с Учредителем на сумму балансовой стоимости полученного особо ценного имущества	Справка (ф. 0504833)	4 40110 172	4 21006 660

В учете Учредителя бюджетного (автономного) учреждения, передающего имущество

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Отражено уменьшение расчетов с Учреждением на сумму балансовой стоимости передаваемого особо ценного имущества методом "Красное сторно"	Уведомление об изменении расчетов с учредителем (утверждается нормативным документом учредителя)	1 20433 530	1 40110 172

В учете Учредителя бюджетного (автономного) учреждения, получающего имущество

Содержание операции	Документ - основание	Бухгалтерская запись
		Дебет счета	Кредит счета
Отражены в учете расчеты с Учреждением на сумму балансовой стоимости полученного особо ценного имущества	Уведомление об изменении расчетов с учредителем (утверждается нормативным документом учредителя)	1 20433 530	1 40110 172