17. Описание раздела XV "Учет работы по взысканию сумм налога, срок уплаты которых был изменен в соответствии со статьями 64 и 67 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумм НДС, возмещенных в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации в заявительном порядке и не подтвержденных (полностью или частично) по результатам камеральной налоговой проверки, авансовых платежей по акцизу в соответствии со статьей 204 НК РФ"

17. Описание раздела XV "Учет работы по взысканию сумм налога, срок уплаты которых был изменен в соответствии со статьями 64 и 67 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумм НДС, возмещенных в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации в заявительном порядке и не подтвержденных (полностью или частично) по результатам камеральной налоговой проверки, авансовых платежей по акцизу в соответствии со статьей 204 НК РФ"

17.1. В случае если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган на основании принятого решения об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, направляет налогоплательщику - организации, индивидуальному предпринимателю в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 НК РФ требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм (включая проценты, предусмотренные пунктом 10 статьи 176.1 НК РФ (в случае их уплаты), в размере, пропорциональном доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме налога, возмещенной в заявительном порядке).

Все требования о возврате излишне полученных налогоплательщиком в заявительном порядке сумм НДС отражаются только в 15 разделе настоящего журнала.

17.2. Требование о возврате излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость (далее - требование о возврате) заполняется в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.05.2010 N ММВ-7-8/235@.

Один экземпляр требования о возврате вручается соответственно руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами требование о возврате вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Второй экземпляр требования о возврате с датой и подписью руководителя (законного или уполномоченного представителя) налогоплательщика о вручении или с документом, подтверждающим дату направления требования о возврате по почте заказным письмом, хранится в налоговом органе.

17.3. Срок исполнения требования о возврате, направляемого налогоплательщику, не должен превышать пять дней с даты его получения.

17.4. Сумма, указанная в требовании о возврате и возвращенная налогоплательщиком, в первую очередь направляется в графу 18 данного раздела "излишне полученная налогоплательщиком", во вторую очередь направляется в счет недоимки, образовавшейся после отмены решения о зачете суммы излишне уплаченного налога, заявленного к возмещению в заявительном порядке (графа 19 данного раздела), затем последовательно в графы 19 и 20 данного раздела.

17.5. В случае неуплаты или неполной уплаты акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции производителем указанной продукции, представившим банковскую гарантию, в размере суммы авансового платежа акциза налоговый орган направляет указанному налогоплательщику не позднее трех дней по истечении установленного срока уплаты акциза по реализованной алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции требование об уплате суммы налога, пеней и штрафа по форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@.

17.6. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, суммы налога, излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке, подлежащих возврату в бюджет, налоговый орган (по месту налогового учета налогоплательщика) не ранее дня, следующего за днем истечения срока, установленного в требовании о возврате, направляет в банк требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии (далее - требование об уплате) с указанием сумм, подлежащих уплате гарантом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы налога, пеней и штрафа в соответствии с предъявленным требованием налоговый орган не позднее трех дней по истечении указанного срока предъявляет банку-гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части неуплаченного или не полностью уплаченного налога в течение пяти дней со дня получения банком данного требования.

Одновременно с направлением банку требования об уплате налоговый орган в сопроводительном письме (в произвольной форме) указывает перечень реквизитов, на которые подлежит зачислению в бюджетную систему Российской федерации сумма по банковской гарантии.

17.7. Требование об уплате заполняется в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.05.2011 N ММВ-7-8/319@.

Один экземпляр требования об уплате вручается должностному лицу соответствующего банка лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами требование об уплате вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом с уведомлением и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Второй экземпляр требования об уплате с датой и подписью должностного лица банка или с документом, подтверждающим дату направления требования об уплате по почте заказным письмом, хранится в налоговом органе.

17.8. Срок исполнения требования об уплате, направляемого в банк, не должен превышать пять дней с даты его получения банком.

17.9. В случае неисполнения банком в установленный срок требования об уплате налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщика реализует право бесспорного списания сумм, указанных в данном требовании путем выставления инкассового поручения на корреспондентские счета банка, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России, предоставившего банковскую гарантию в порядке, предусмотренном Положением Центрального банка Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

17.10. В случае изменения срока уплаты налога (графы 10, 11 раздела VI), изменения суммы недоимки и задолженности по пеням и налоговым санкциям при проведении сверки расчетов с налогоплательщиками или исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (служебная записка из отдела работы с налогоплательщиками), по решению суда или в связи с введением процедуры банкротства (служебная записка из юридического отдела с приложением копии решения суда) инкассовое поручение отзывается не позднее дня, следующего за вступлением в силу одного из оснований.

17.11. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм, указанных в требовании о возврате, в установленный срок налогоплательщиком, применившим заявительный порядок возмещения налога без предоставления банковской гарантии, либо налогоплательщиком, получившим уточненное требование о возврате, а также в случае невозможности направления в банк требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия обязанность по уплате данных сумм исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах или на иное имущество налогоплательщика по решению налогового органа о взыскании указанных сумм, принятому после неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования о возврате, в порядке и сроки, которые установлены статьями 46 и 47 НК РФ.

17.12. В случае неисполнения банком в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии налоговый орган реализует право бесспорного списания суммы, указанной в данном требовании.

Не позднее трех дней после дня исполнения обязанности банка по уплате денежной суммы по банковской гарантии налоговый орган направляет налогоплательщику - производителю алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции уточненное требование об уплате пеней и штрафа по форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком указанной в требовании (уточненном требовании) суммы, а также в случае невозможности направления в банк требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия обязанность по уплате данной суммы исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах или на иное имущество налогоплательщика по решению налогового органа о взыскании указанной суммы, принятому после неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования (уточненного требования), в порядке и сроки, которые установлены статьями 46 и 47 НК РФ.

17.13. После получения копии решения уполномоченного органа об отмене предоставленной отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (графы 50, 51 раздела VI) в случае, если налогоплательщик добровольно не погасил сумму, на которую представлена банковская гарантия, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

Срок исполнения требования об уплате, направляемого в банк, не должен превышать пять дней с даты его получения банком.

В случае неисполнения банком в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии налоговый орган реализует право бесспорного списания суммы, указанной в данном требовании.