6. Описание раздела IV "Учет работы по постановлениям о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ"

6. Описание раздела IV "Учет работы по постановлениям о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ"

6.1. Показатели раздела IV формируются сотрудником отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

Программными средствами не позднее 90 дней с момента принятия решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств в соответствии со статьей 46 НК РФ формируется список налогоплательщиков, имеющих недоимку и задолженность по пеням, штрафам и процентам в размере, превышающем полторы тысячи рублей, и не погашенную после направления поручений налогового органа.

А также не позднее 180 дней с момента принятия решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств в соответствии со статьей 46 НК РФ формируется список налогоплательщиков, имеющих недоимку и задолженность по пеням, штрафам и процентам в размере, не превышающем полторы тысячи рублей, и не погашенную после направления поручений налогового органа.

Принятие решения налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика - организации (налогового агента - организации) осуществляется инспекциями ФНС России.

В отношении организаций, отнесенных согласно Приказу ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/663@ ко 2 группе, ИФНС России направляет проект решения на согласование в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

6.2. Программными средствами формируется решение налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества должника. Сумма налога, пеней и штрафов рассчитывается как разница между суммой, указанной в направленном требовании (графы 15, 16, 17 раздела 1), и суммой, уплаченной по требованию (графы 20, 21, 22 раздела 1), взысканных по инкассовому поручению (графы 30, 31, 32 раздела II), произведенного зачета и (или) перерасчета к уменьшению (БД налоговых проверок). Сумма процентов рассчитывается как разница между суммой, указанной в инкассовом поручении, и суммой, взысканной по инкассовому поручению или добровольно уплаченной налогоплательщиком.

Решения о взыскании за счет имущества, принимаемые налоговыми органами в случае неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленного налогоплательщику по результатам налоговых проверок и неисполненных поручений налогового органа на списание и перечисление сумм налога, сбора, пени, штрафа, процентов в бюджетную систему Российской Федерации и переводов электронных денежных средств, либо в соответствии с пунктом 23 статьи 176.1 Кодекса или пунктом 13 статьи 204 Кодекса, формируются отдельно.

6.3. В течение 3-х дней с даты вынесения решения налогового органа по статье 47 НК РФ программными средствами формируется и направляется в ССП Постановление налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика - организации.

6.4. В случае изменения срока уплаты налога (графы 10, 11 раздела VI), по решению суда (служебная записка из юридического отдела с приложением копии решения суда) или решению вышестоящего налогового органа постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика отменяется не позднее дня, следующего за вступлением в силу одного из оснований.

6.6. В случае получения из отдела работы с налогоплательщиками служебной записки об изменении размера недоимки, остатка неуплаченных пеней и штрафа в результате погашения (частичного погашения), произведенного зачета или перерасчета к уменьшению, по решению суда или вышестоящего налогового органа, списанием задолженности или по иным основаниям программными средствами не позднее 3-х дней с даты изменения формируется письмо налогового органа в ССП об изменении суммы задолженности организации с указанием уточненного размера задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

6.7. При заполнении граф 28-32.3 раздела IV отбираются расчетные документы с датой исполнения позже даты постановления по статье 47 НК РФ (графа 21 раздела IV)

В графах 27.4-27.8 отражаются реквизиты документов, поступивших из ССП (в электронном или бумажном виде). Графы 28-32.3 раздела IV заполняются на основании расчетных документов, в которых в поле 106 -"АР", в полях 108, 109 - номер и дата постановления налогового органа, в поле "Назначение платежа" (24) налогоплательщиком указывается номер, дата постановления о возбуждении исполнительного производства ССП, в поле 110 - "НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ".

6.8. Графы 32.4-32.8 заполняются на основе данных карточки расчетов с бюджетом для сумм, попавших в требование, отбираются суммы по всем кодам операций, относящимся к уменьшению (графа 3 Раздела II КРСБ), проведенным после даты вынесения постановления.

6.9. В 3-х-дневный срок после наложения ареста ССП в налоговый орган направляется копия акта описи и ареста имущества. В графах 33-35.2 раздела IV указывается дата, номер акта и сумма, указанная в акте. С даты акта налоговым органом выносится постановление об отмене ареста на имущество по статье 77 НК РФ (графы18 и 19 раздела III).

6.10. Графы 36-40.3 раздела IV заполняются на основании расчетных документов, в которых в поле 106 -"АР", в полях 108, 109 - номер и дата постановления налогового органа, в поле "Назначение платежа" (24) указывается наименование организации, обязанность которой исполнена в принудительном порядке с указанием номера, даты исполнительного документа ССП, в поле 110 - "НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ".

6.11. В случае нарушения 2-х месячного срока со дня поступления постановления налогового органа в ССП в течение 10 дней с момента нарушения, составляется произвольный запрос в ССП о ходе исполнительного производства.

6.12. Графы 50-52 заполняются на основании письма ССП по статьям 45 и 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ.

6.13. Постановление налогового органа возвращается ССП по статье 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ.

В случае возврата по статье 13 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, налоговый орган в срок, указанный в постановлении о возвращении исполнительного документа, устраняет допущенные нарушения и направляет постановление в ССП.

6.15 Сумма непогашенной недоимки (графа 44) рассчитывается с даты принятия решения (гр. 7) до даты завершения (прекращения) исполнительного производства (гр. 51):

- как разница между суммой недоимки на момент вынесения налоговым органом решения о взыскании за счет имущества и суммой, поступившей в ходе исполнительного производства (графа 8 (или графа 25 в случае изменения размера недоимки) - графа 30 - графа 38 раздела IV),

- как разница между суммой пеней на момент вынесения налоговым органом решения о взыскании за счет имущества и суммой, поступившей в ходе исполнительного производства (графа 9 (или графа 26 в случае изменения размера пеней) - графа 31 - графа 39 раздела IV),

- как разница между суммой штрафов на момент вынесения налоговым органом решения о взыскании за счет имущества и суммой, поступившей в ходе исполнительного производства (графа 12 (или графа 27 в случае изменения размера штрафа) - графа 32 - графа 40 раздела IV),

- как разница между суммой процентов на момент вынесения налоговым органом решения о взыскании за счет имущества и суммой, поступившей в ходе исполнительного производства (графы 9.2, 9.3, 9,5 (или графы 27.1, 27.2, 27.3 в случае изменения размера процентов) - графы 32.1, 32.2, 32.3 - графы 40.1, 40.2, 40.3 раздела IV).

6.16. Взыскание налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов за счет имущества участников этой группы производится в той же последовательности, в которой производилось взыскание в соответствии со статей 46 НК РФ с учетом особенностей предусмотренных пунктом 11 статьи 47 НК РФ.