3. Описание раздела II "Учет работы по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств"

3. Описание раздела II "Учет работы по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств"

В данном разделе не учитывается работа по направлению инкассовых поручений, выставленных банку, выдавшему банковскую гарантию в соответствии со статьей 176.1 и 204 НК РФ.

3.1. Показатели раздела II формируются сотрудником отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в случае неисполнения (частичного исполнения) требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов.

3.2. Программными средствами не позднее 30 дней после истечения срока уплаты по требованию сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих недоимку и задолженность по пеням и штрафам, непогашенные после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов на дату составления списка.

3.3. Программными средствами формируется решение налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств.

3.4. Сумма налога, сбора, пени и штрафа рассчитывается как разница между суммой, указанной в направленном требовании (графы 15, 16, 17 раздела 1), и суммой, уплаченной по требованию (графы 20, 21, 22 раздела 1), произведенного зачета и (или) перерасчета к уменьшению (БД налоговых проверок). Сумма процентов в соответствии с п.п. 10 и 17 статьи 176.1 НК РФ рассчитывается как разница между суммой, указанной в требовании о возврате (графы 14, 15 раздела XV) и суммой, возвращенной налогоплательщиком (графы 20, 21 раздела XV), сумма процентов по статье 68 НК РФ рассчитывается как разница между суммой процентов, подлежащей уплате (графа 22 раздела VI) и суммой уплаченных процентов (графы 29 и 36 раздела VI).

3.5 Одновременно с вынесением решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств программными средствами формируется инкассовое поручение. Инкассовое поручение может выставляться на один счет налогоплательщика на всю сумму недоимки или пеней по КБК или на несколько счетов, при этом сумма инкассовых поручений, выставленных по этим счетам должна равняться общей сумме недоимки, пеней и штрафов (графам 9, 10, 10.1-10.5 раздела II). В поле 106 инкассового поручения - "ТР", в полях 108 и 109 - номер и дата требования.

3.6. Номер расчетного счета (один или несколько) выбирается из списка действующих счетов налогоплательщика из базы информационных ресурсов ЕГРН, отбираются те счета, с которых за последние 3 месяца производились выплаты (по платежным поручениям) или о которых известно, что этот счет - рабочий, кроме ссудных, бюджетных счетов и депозитных счетов, если не истек срок действия депозитного договора.

3.7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств, путем направления в банк, в котором находятся электронные денежные средства, поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств на счет налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя в банке.

При поступлении в налоговый орган извещения о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" или сведений об отсутствии денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 НК РФ, налоговый орган не позднее следующего дня направляет в банк поручение на перевод электронных денежных средств на счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банке.

Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств должно содержать указание реквизитов корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика, с использованием которого должен быть осуществлен перевод электронных денежных средств, указание подлежащей переводу суммы, а также реквизитов счета налогоплательщика, на который должны быть переведены электронные денежные средства. В данном случае указываются реквизиты расчетного счета налогоплательщика, имеющего признак "основной". В случае отсутствия на этом счете налогоплательщика поручений налогового органа на списание и перечисление сумм налога, сбора, пени, штрафа, процентов в бюджетную систему Российской Федерации, необходимо ранее выставленные поручения на списание и перечисление перенаправить на этот расчетный счет налогоплательщика.

3.8. Одновременно с вынесением Решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств программными средствами формируется Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (на все счета налогоплательщика, в том числе и на корпоративные электронные средства платежа). В случае предоставления налогоплательщиком документов, подтверждающих исполнение обязанности по уплате, программными средствами не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговому органу указанных документов, формируется Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.

3.9. В случае если поручения налогового органа исполняются частями, программными средствами поступления суммируются до тех пор, пока задолженность не будет погашена, или не вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства по статье 47 НК РФ (графы 20 и 21 раздела IV).

3.10. В случае неправомерного возврата банком, а также возврата банком инкассового поручения по причине ненадлежащего оформления принять меры к исправлению ошибок, и в течение дня, следующего за днем возврата, повторно направить в банк.

В случае возврата банком поручения на списание и перечисление соответствующих сумм в бюджетную систему Российской Федерации по причине закрытия налогоплательщиком расчетного счета, взыскание осуществляется с иных счетов налогоплательщика в банке (в т.ч. с вновь открытых) путем направления не позднее дня, следующего за днем возврата, соответствующего поручения.

3.11. Действие поручения налогового органа приостанавливается при получении от судебного пристава - исполнителя постановления о возбуждении исполнительного производства (графы 20, 21 и 21.1 раздела IV). Письмо в банк направляется в день получения налоговым органом от судебного пристава - исполнителя постановления о возбуждении исполнительного производства.

3.12. В случае изменения срока уплаты налога (графы 10, 11 раздела VI), изменения суммы недоимки и задолженности по пеням и налоговым санкциям при проведении сверки расчетов с налогоплательщиками или исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (служебная записка из отдела работы с налогоплательщиками), по решению суда или в связи с введением процедуры банкротства (служебная записка из юридического отдела с приложением копии решения суда) поручение налогового органа отзывается не позднее дня, следующего за вступлением в силу одного из оснований.

Отмена приостановления операций по счетам в банке, а также переводов электронных денежных средств налоговым органом производится в следующих случаях:

- в соответствии с пунктом 8 статьи 76 НК РФ не позднее одного дня, следующего за днём получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа (справочник 6 раздела II);

- в двухдневный срок со дня получения заявления налогоплательщика об отмене приостановления операций по счетам в банке в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и находящихся на счетах денежных средств, достаточных для исполнения решения о взыскании, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ (пункт 9 статьи 76 НК РФ) (справочник 6 раздела II);

- в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 101 НК РФ (справочник 6 раздела II);

- по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами (пункт 9.1 статьи 76 НК РФ) (графы 24.2 и 24.3 раздела II).

- отозвано налоговым органом в связи с изменением срока уплаты налога (справочник 6 раздела II).

3.13. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм, указанных в требовании о возврате, в установленный срок налогоплательщиком, применившим заявительный порядок возмещения налога без предоставления банковской гарантии, либо налогоплательщиком, получившим уточненное требование о возврате, а также в случае невозможности истребования с банка денежной суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия, обязанность по уплате данных сумм исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах или на иное имущество налогоплательщика по решению налогового органа о взыскании указанных сумм, принятому после неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования о возврате, в порядке и сроки, которые установлены статьями 46 и 47 НК РФ.

Решение о взыскании соответствующих сумм налога и процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, индивидуального предпринимателя в банках (далее - решение о взыскании) принимается не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании о возврате. Как правило, срок для принятия указанного решения не должен превышать 30 календарных дней после истечения срока исполнения требования о возврате.

3.14. Налоговый орган одновременно с принятием решения о взыскании направляет в банк поручение налогового органа на списание и перечисление сумм налога, процентов в бюджетную систему Российской Федерации в пределах сумм, указанных в требовании о возврате и с учетом сумм, уплаченных налогоплательщиком по требованию о возврате.

3.15. Решения о взыскании, принимаемые налоговыми органами в случае неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленного налогоплательщику по результатам налоговых проверок, либо в соответствии с пунктом 23 статьи 176.1 Кодекса или пунктом 13 статьи 204 Кодекса, формируются отдельно.

3.16. Взыскание за счет денежных средств на счетах в банке с консолидированной группы налогоплательщиков.

Взыскание налога за счет денежных средств на счетах в банках в первую очередь производится за счет денежных средств ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

При недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах в банках у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков для взыскания всей суммы налога взыскание оставшейся невзысканной суммы налога производится за счет денежных средств в банках последовательно у всех остальных участников этой группы на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщиках. Основанием для взыскания налога в данном случае является требование, направленное ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков. В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на счетах в банках участника консолидированной группы налогоплательщиков при взыскании налога в порядке, предусмотренном настоящим подпунктом, взыскание оставшейся невзысканной суммы производится за счет денежных средств в банках у любого иного участника этой группы.

При уплате налога, в том числе частично, одним из участников консолидированной группы налогоплательщиков процедура взыскания в уплаченной части прекращается.

3.17. Одновременно с вынесением решения о взыскании налоговый орган принимает решение о приостановлении операций налогоплательщика по всем его счетам в банке (далее - решение о приостановлении) в соответствии со статьей 76 НК РФ, в пределах сумм, указанных в решении о взыскании. Решение о приостановлении принимается на общую сумму, указанную в решении о взыскании и направляется в соответствующий банк в отношении каждого открытого счета налогоплательщика.

Положения статьи 76 НК РФ в целях обеспечения решения о взыскании сумм процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ и статьей 176.1 НК РФ, за счет денежных средств, а также электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента не применяются.

3.18. Налоговый орган не позднее одного дня, следующего за днем получения документов (их копий), подтверждающих факт исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате сумм налога, процентов принимает решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке (далее - решение об отмене приостановления). В случае если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами (например, по пункту 7 статьи 351.2 Таможенного кодекса Российской Федерации), принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется.

3.19. Приостановление операций участников консолидированной группы налогоплательщиков по счетам в банке производится в той же последовательности, в которой осуществляется процедура обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках в соответствии с пунктом 11 статьи 46 НК РФ.