Приложение 3. Программа повышения квалификации аудиторов "Профессиональная этика и правила независимости аудиторов и аудиторских организаций" (комплексная)

Приложение 3

Программа
повышения квалификации аудиторов "Профессиональная этика и правила независимости аудиторов и аудиторских организаций" (комплексная)

Цель программы - углубленное изучение основных принципов профессиональной этики и правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, обязательных при осуществлении аудиторской деятельности, и формирования навыков применения концептуального подхода к соблюдению таких принципов и правил в своей деятельности.

Тема 1. Общая характеристика Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Значение и место в системе регулирования аудиторской деятельности.

Обязательность применения принципов профессиональной этики и правил независимости аудиторами и аудиторскими организациями при осуществлении аудиторской деятельности.

Правовые основы: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", Кодекс профессиональной этики аудиторов, Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, федеральные стандарты аудиторской деятельности.

Право саморегулируемой организации аудиторов на включение в принимаемые ею Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций дополнительных требований.

Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров Международной Федерации Бухгалтеров. Опыт применения. Стратегия совершенствования.

Тема 2. Основные принципы профессиональной этики и концептуальный подход к их соблюдению

Основные принципы этики (честность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение) и раскрытие их содержания.

Концептуальный подход к соблюдению основных принципов профессиональной этики. Идентификация аудитором различных видов угроз нарушения основных принципов профессиональной этики и оценка их значимости.

Примеры обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы нарушения основных принципов профессиональной этики, в частности, угрозы личной заинтересованности, угрозы самоконтроля, угрозы заступничества, угрозы близкого знакомства, угрозы шантажа.

Недопустимость деятельности несовместимой с основными принципами профессиональной этики.

Меры предосторожности как ответные действия в отношении таких угроз.

Меры предосторожности: установленные аудиторской профессией, нормативными правовыми актами; обусловленные рабочей средой: общие внутрифирменные меры и меры, относящиеся к конкретному аудиторскому заданию; заложенные в системах и процедурах клиента.

Тема 3. Разрешение этических конфликтов.

Конфликты, возникающие из применения основных принципов профессиональной этики.

Оценка факторов, связанных с этическим конфликтом. Возможность привлечения третьих лиц при условии соблюдения конфиденциальности.

Действия аудитора в случае невозможности разрешения этического конфликта.

Тема 4. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики при заключения договора оказания профессиональных услуг

Приемлемость отношений с клиентом, оценка приемлемости задания. Смена аудитора. Конфликт интересов. Второе мнение. Вознаграждение аудитора. Реклама и предложение профессиональных услуг. Подарки и знаки внимания. Приятие на хранение активов клиента.

Тема 5. Концептуальный подход к соблюдению независимости

Концептуальный подход к соблюдению требований к независимости аудиторов и аудиторских организаций: выявление угроз независимости, оценка их значимости (количественные и качественные факторы), принятие мер предосторожности.

Независимость аудитора: независимость мышления, независимость поведения.

Особенности концептуального подхода к соблюдению требований к независимости по отдельным направлениям: сети аудиторских организаций и сетевые организации; общественно значимые хозяйствующие субъекты; связанные стороны; представители собственника; документирование; период выполнения задания; слияния и поглощения; прочие соображения.

Конкретные обстоятельства и взаимоотношения, которые создают или могут создавать угрозы независимости.

Потенциальные угрозы и виды мер предосторожности, которые могут быть уместными для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня.

Случаи, при которых не существует мер, которые могли бы свести угрозы до приемлемого уровня.

Виды угроз независимости.

Тема 6. Примеры возможных обстоятельств и взаимоотношений, которые создают или могут создать угрозы независимости

Примеры возможных обстоятельств и взаимоотношений, которые создают или могут создать угрозы независимости:

при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность,

при выполнении заданий, не обеспечивающих уверенность.

Возможные обстоятельства и взаимоотношения, которые создают или могут создать угрозу независимости в зависимости от суммы и порядка оплаты вознаграждения

Особенности возникновения угроз независимости с аудируемыми лицами, которые являются общественно значимыми хозяйствующими субъектами.

Тема 7. Аудиторское заключение, включающее указание на ограничение его использования и распространения

Особенности требований к независимости, если аудиторское заключение содержит указание на ограничение его использования и распространения.

Допущение отступлений от требований от отдельных правил независимости в определенных случаях, в том числе:

аудит общественно значимых хозяйствующих субъектов,

связанные стороны,

сети и сетевые организации,

финансовая заинтересованность, займы и поручительства; деловые взаимоотношения, родство,

трудовые отношения с аудируемым лицом,

оказание услуг, связанных с выполнением заданий, не обеспечивающих уверенность.

Тема 8. Взаимосвязь требований независимости и основных принципов профессиональной этики в аудиторской деятельности

Выявление угроз нарушения принципа объективности при предоставлении любых профессиональных услуг.

Концептуальный подход как способ соблюдения аудитором этических требований Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Применимость данного подхода в любых обстоятельствах, которые могут создавать угрозы независимости и/или угрозы нарушения основных принципов профессиональной этики как перечисленные, так и не перечисленные в Кодексе профессиональной этики аудиторов и Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций.