Приложение 2. Программа повышения квалификации аудиторов "Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций"

Приложение 2

Программа
повышения квалификации аудиторов "Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций"

Цель программы - углубленное изучение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, обязательных при осуществлении ими аудиторской деятельности, и формирования навыков применения концептуального подхода к соблюдению этих правил.

Тема 1. Общая характеристика Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций: значение и место в системе регулирования аудиторской деятельности.

Обязательность соблюдения правил независимости аудиторами и аудиторскими организациями при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Независимость аудитора: независимость мышления, независимость поведения.

Обстоятельства, создающие угрозы независимости.

Правовые основы независимости аудиторов и аудиторских организаций: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекс профессиональной этики аудиторов, стандарты аудиторской деятельности.

Порядок принятия правил независимости.

Права саморегулируемой организации аудиторов в отношении Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций. Международная практика в отношении обеспечения независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Тема 2. Концептуальный подход к соблюдению независимости

Концептуальный подход к соблюдению требований к независимости аудиторов и аудиторских организаций: выявление угроз независимости, оценка их значимости (количественные и качественные факторы), принятие мер предосторожности.

Особенности концептуального подхода к соблюдению требований к независимости по отдельным направлениям: сети аудиторских организаций и сетевые организации; общественно значимые хозяйствующие субъекты; связанные стороны; представители собственника; документирование; период выполнения задания; слияния и поглощения; прочие соображения.

Тема 3. Применение концептуального подхода к соблюдению требований к независимости

Конкретные обстоятельства и взаимоотношения, которые создают или могут создавать угрозы независимости.

Потенциальные угрозы и виды мер предосторожности, которые могут быть уместными для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня.

Случаи, при которых не существует мер, которые могли бы свести угрозы до приемлемого уровня.

Виды угроз независимости.

Тема 4. Примеры возможных обстоятельств и взаимоотношений, которые создают или могут создать угрозы независимости при выполнении аудитором заданий, обеспечивающих уверенность

Финансовая заинтересованность.

Займы и поручительства.

Деловые взаимоотношения.

Родство и личные взаимоотношения.

Трудовые отношения с аудируемым лицом.

Временные назначения.

Недавнее оказание услуг аудируемому лицу.

Трудовые отношения с аудируемым лицом в качестве директора или должностного лица.

Продолжающееся взаимодействие старшего персонала аудита с аудируемым лицом (включая вопросы ротации руководителей заданий по аудиту).

Особенности возникновения угроз независимости с аудируемыми лицами, которые являются общественно значимыми хозяйствующими субъектами, при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность.

Тема 5. Примеры возможных обстоятельств и взаимоотношений, которые создают или могут создать угрозы независимости при выполнении заданий, не обеспечивающих уверенность

Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Оценочная деятельность.

Услуги по налоговому консультированию: общие положения, составление налоговых деклараций, расчет налогов для целей подготовки учетных записей: аудируемые лица, налоговое планирование и прочее налоговое консультирование, помощь при разрешении налоговых споров.

Услуги, связанные с внутренним аудитом.

Услуги, связанные с информационными системами.

Услуги, связанные с судебными разбирательствами.

Юридические услуги.

Услуги по найму персонала.

Услуги, связанные с корпоративными финансами.

Особенности возникновения угроз независимости с аудируемыми лицами, которые являются общественно значимыми хозяйствующими субъектами, при выполнении заданий, не обеспечивающих уверенность.

Тема 6. Возможные обстоятельства и взаимоотношения, которые создают или могут создать угрозу независимости в зависимости от суммы и порядка оплаты вознаграждения

Сравнительный размер вознаграждений (общие положения; аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми хозяйствующими субъектами), задержка выплаты вознаграждения, условное вознаграждение.

Принципы осуществления компенсационных выплат.

Подарки и знаки внимания.

Судебное разбирательство, существующее или возможное.

Особенности возникновения угрозы независимости с аудируемыми лицами, которые являются общественно значимыми хозяйствующими субъектами.

Тема 7. Аудиторское заключение, включающее указание на ограничение его использования и распространения

Особенности требований к независимости, когда аудиторское заключение содержит указание на ограничение его использования и распространения.

Допущение отступлений от требований отдельных правил независимости в определенных случаях, в том числе:

аудит общественно значимых хозяйствующих субъектов,

связанные стороны,

сети и сетевые организации,

финансовая заинтересованность, займы и поручительства; деловые взаимоотношения, родство,

трудовые отношения с аудируемым лицом,

оказание услуг, связанных с выполнением заданий, не обеспечивающих уверенность.

Тема 8. Соблюдение принципа объективности при оказании всех видов услуг

Взаимосвязь требований независимости и основных принципов профессиональной этики в аудиторской деятельности.