Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 февраля 2013 г. N 03-08-13 О применении в отношении партнерства с ограниченной ответственностью, созданного в соответствии с законодательством Великобритании, Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 февраля 2013 г. N 03-08-13

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо о применении в отношении партнерства с ограниченной ответственностью, созданному в соответствии с законодательством Великобритании, Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества (далее - Конвенция), сообщает следующее.

Нормами статьи 1 "Лица, к которым применяется Конвенция" установлено, что Конвенция применяется к лицам с постоянным местопребыванием в одном или обоих Договаривающихся Государствах.

В свою очередь, понятие "лица" для целей Конвенции определено в подпункте е) пункта 1 статьи 3 и включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц за исключением партнерства.

В статье 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Конвенции установлен порядок определения прибыли и расходов для целей постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет на территории другого Договаривающегося Государства.

При этом вышеуказанная статья 3 Конвенции определяет термин "предприятие Договаривающегося Государства" как предприятие, управляемое лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве.

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что Конвенцией прямо определено, что партнерство не является "лицом", положения Конвенции непосредственно на партнерства не распространяются.

Таким образом, применение Конвенции возможно только в отношении участников партнерства, которые в соответствии с положениями Конвенции признаются лицом с постоянным местопребыванием в Великобритании.

Директор Департамента

И.В. Трунин