Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. N 03-04-05/8-154 О предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. N 03-04-05/8-154

Вопрос: При приеме на работу сотрудника в середине года (налогового периода), от него было принято заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка. Ранее в данном налоговом периоде налогоплательщик (сотрудник) в трудовых отношениях не состоял. Имеет ли право налогоплательщик и может ли в данном случае налоговый агент предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет на ребенка за каждый месяц налогового периода (даже за те месяцы, в течение которых он не состоял в трудовых отношениях) до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 280 тыс. руб. или же по истечении года налогоплательщик должен самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за предоставлением стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Кодекса.

Таким образом, стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом с месяца поступления налогоплательщика на работу и в отношении доходов, полученных в данной организации.

При этом, в случае если до поступления на работу налогоплательщиком были получены доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то по окончании налогового периода в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса, перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.

В случае отсутствия таких доходов перерасчет налоговой базы налоговым органом не производится.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин