Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2013 г. N 03-04-05/4-306 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2013 г. N 03-04-05/4-306

Вопрос: Физическое лицо (покупатель) приобрело квартиру по предварительному договору купли-продажи квартиры. В 2013 году получено свидетельство о праве собственности на квартиру. Оплата квартиры происходила следующим путем: часть стоимости квартиры оплачена покупателем денежными средствами (платежное поручение) часть стоимости квартиры оплачена путем взаимозачета встречных требований покупателя и продавца квартиры (встречные требования: у покупателя задолженность перед продавцом по предварительному договору купли-продажи квартиры; у продавца задолженность перед покупателем по договору купли-продажи векселя (вексель третьего лица был приобретен физическим лицом-покупателем квартиры, а потом продан продавцу квартиры по договору, передан по акту, на векселе имеется передаточная надпись)). Стороны подписали соглашение о взаимозачете.

1. Вправе ли физическое лицо получить имущественный вычет на приобретение квартиры, если оплата квартиры произведена указанным выше способом?

2. Вправе ли физическое лицо в случае продажи квартиры, находящейся в собственности физического лица менее трех лет, уменьшить доход от продажи квартиры на расход, понесенный при ее приобретении указанным выше способом?

3. Вправе ли физическое лицо продолжать пользоваться вычетом на приобретение квартиры после продажи квартиры?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщиком был заключен договор купли-продажи квартиры. Оплата по договору осуществлена частично денежными средствами, а частично путем взаимозачета требований продавца квартиры к покупателю встречными требованиями покупателя квартиры к продавцу по заключенному между ними договору купли-продажи ранее приобретенного покупателем квартиры векселя третьего лица.

В 2013 году получено свидетельство о регистрации права собственности на квартиру.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета в сумме фактически понесенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

При этом налогоплательщик вправе учесть в расходах на приобретение жилья не только расходы, произведенные в денежной форме, но также и в иных формах, в частности, путем передачи прав по векселю.

В случае оплаты приобретения квартиры денежными средствами и векселем, общая сумма расходов, учитываемых в пределах установленного размера имущественного налогового вычета, не может превышать стоимость квартиры, указанную в договоре.

При последующей продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

К таким расходам, в случае их документального подтверждения, относятся суммы денежных средств, уплаченных по договору купли-продажи квартиры, а также расходы по приобретению векселя третьего лица, переданного в счет оплаты части стоимости квартиры.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может быть использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды квартира может уже не находиться в собственности налогоплательщика.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин