Приложение N 25. Форма N 2-НДС (ежемесячная) "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость"

Приложение N 25
Утверждено
приказом Федеральной
налоговой службы
от 13 декабря 2012 г. N ММВ-7-1/951@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ о возмещении налога на добавленную стоимость по состоянию на ___________ 201___ года
Представляется:	Сроки представления		Код формы	2DS
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня до срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации	18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; по состоянию на 1 января 2014 года - не позднее 27.01.2014		Форма N 2-НДС
			Утверждена приказом ФНС России от 13 декабря 2012 г. N ММВ-7-1/951@
			Ежемесячная
	Код		Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

Показатели	Код строки	Значение показателя, тыс. руб.
А	Б	1
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2012 года - III квартал 2013 года	110
Признано к возмещению налоговыми органами	200
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)	210
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке	211
Суммы НДС, признанные к возмещению вышестоящими налоговыми органами	300
Суммы НДС, признанные к возмещению судебными органами	400
Фактически возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ	500
Возвращено на расчетные счета налогоплательщиков в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ	510
Направлено в счет погашения задолженности и (или) уплаты предстоящих платежей по иным федеральным налогам	520
Фактически возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ	600
- из строки 600 возвращено на расчетные счета налогоплательщиков	610
Отменены решения о возмещении сумм НДС в заявительном порядке на сумму	620
Сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС	700
Контрольная сумма	800

"__" _______ 201__ г.		Руководитель налогового органа
				(подпись,Ф.И.О. руководителя)
	(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА
ПО ФОРМЕ N 2-НДС "ОТЧЕТ О ВОЗМЕЩЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"

Отчеты по форме N 2-НДС о возмещении НДС (далее - Отчет) представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации ежемесячно 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по состоянию на 1 января 2014 года - в срок не позднее 27.01.2014.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации) и направляют их в управления ФНС России (далее - УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС при получении отчетов из МИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ в качестве крупнейших. В Федеральную налоговую службу УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МИ, налогоплательщики которой состоят на учете по месту нахождения организации на территории региона.

Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

Отчет заполняется на основании данных:

1) представленных налогоплательщиками налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по форме (КНД 1151001), утвержденной приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (зарегистрирован в Минюсте России 24.12.2009 N 15808).

2) следующих информационных ресурсов:

- "Камеральные налоговые проверки" (ИР КНП), утвержденного приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ "Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам" (с учетом изменений и дополнений);

- разделов IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" и V "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1. Налогового кодекса Российской Федерации" информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного приказом ФНС России от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@ (далее - ИР ЗиВ).

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.

По строке 100 отражаются данные:

- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2012 года по III квартал 2013 года, в том числе уточненных;

- уточненных налоговых деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с IV квартала 2009 года по III квартал 2012 года (включительно).

При представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в отчете отражается разница между данными, отраженными в строках 050 первичной и уточненной налоговых деклараций. По следующей уточненной налоговой декларации данные отражаются как разница между данными предыдущей уточненной и последующей уточненной деклараций.

По строке 110 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2012 года и I - III кварталы 2013 года.

В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета применяется следующий порядок отражения сведений о заявленных суммах НДС:

- в налоговом органе по прежнему месту учета в течение всего отчетного года отражаются данные о суммах налога, заявленных с начала года до даты снятия с учета;

- в налоговом органе по новому месту учета данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций отражаются начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на налоговый учет и до конца отчетного года. По уточненным налоговым декларациям данные отражаются как разница между данными налоговых деклараций, последней поданной по прежнему месту учета и первой поданной по новому месту учета; по следующим уточненным налоговым декларациям - в общеустановленном порядке.

По строке 200 показываются суммы НДС, признанные к возмещению как в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ, так и в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ.

При формировании строки 200 учитываются решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и в связи с представлением уточненной налоговой декларации, т.е. показатель следует уменьшить на суммы по коду 27 раздела XXXV (по коду 21 раздела XXXVI) ИР КНП. 

В случае принятия в отношении какого-либо налогового периода нескольких решений о возмещении в виду подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций отражается разница между суммами, признанными к возмещению по последнему на дату отчета решению о возмещении, и суммами, признанными к возмещению по предыдущему решению о возмещении. При сравнении с решением о возмещении суммы НДС в заявительном порядке необходимо учитывать соответствующие решения об отмене этих решений. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета признанные к возмещению суммы отражаются в налоговом органе, принявшем решение о возмещении.

По уточненным налоговым декларациям в налоговом органе по новому месту учета данные о признанных к возмещению суммах налога отражаются в виде разницы между суммой по последнему решению, принятому налоговым органом по прежнему месту учета, и суммой по решению, принятому налоговым органом по новому месту учета; по следующим решениям о возмещении - в общеустановленном порядке.

По строке 300 отражаются суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде решениями вышестоящих налоговых органов, принятыми в порядке обжалования.

По строке 400 отражаются суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде решениями арбитражных судов, принятыми в порядке обжалования.

В случаях, когда арбитражными судами в отчетном периоде восстановлены решения налоговых органов об отказе в возмещении или об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, суммы налога, признанные к возмещению судебными органами в отчетном году, в отчете корректируются, т.е. данные по решениям судебных органов отражаются в отчете по признаку актуальности.

Суммы, признанные к возмещению судебными и вышестоящими налоговыми органами после принятия налоговой инспекцией решения об отказе в возмещении НДС, отражаются в отчетности налогового органа, принявшем решение об отказе.

По строкам 500 - 610 отражаются возмещенные налогоплательщикам суммы НДС.

По строке 700 отражается сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС.

УФНС России обеспечивают контроль качества и достоверности отчетности, переданной нижестоящими налоговыми органами на региональный уровень.

Перед отправкой отчета в ФНС России следует сопоставить отчетные данные по УФНС без учета МИ с соответствующими данными за аналогичный период прошлого года.

В случае существенного отклонения (снижения или увеличения более чем на 5 процентов или в абсолютном выражении более чем на 1 млрд рублей) показателей строк 100, 110, 200, либо суммы строк 500 и 600 от соответствующих показателей за аналогичный период предыдущего года одновременно с Отчетом следует представить пояснительную записку с указанием причин роста (снижения) показателя.

Пояснительная записка представляется в формате Microsoft Word на адрес электронной почты mns3001@nalog.ru.

Показатели отклонения в пояснительной записке представляются в табличном виде.

код строки	на 01._.2012	на 01._.2013	отклонение, тыс. руб.	темп роста, %
1	2	3	4 = 3 - 2	5 = 3 / 2 * 100

Кроме того, пояснение требуется в случае несоблюдения соотношений:

стр. (200 + 300 + 400) стр. (500 + 600);

стр. 211 = стр. 620.

При указании сумм уплаченных процентов за нарушение сроков возврата НДС в записке следует указывать причины несвоевременного возврата налога.

Порядок формирования строк

Показатели	Код строки	Источник формирования показателя
А	Б	В
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100	Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды IV квартал 2009 г. - III квартал 2013 г. (дата представления налоговой декларации < отчетная дата)
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2012 года - III квартал 2013 года	110	Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды IV квартал 2012 г. - III квартал 2013 г. (дата представления налоговой декларации < отчетная дата)
Признано к возмещению налоговыми органами	200	стр. 200 = код 3.13 раздела X + код 26 раздела XXXIII - код 27 раздела XXXV - код 21 раздела XXXVI ИР КНП, при этом коды 3.20 раздела X, 24 раздела XXXIII, 32 раздела XXXV, 26 раздела XXXVI ИР КНП > 01.01.2013
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)	210	По дате документа - код 24 раздела XXXIII ИР КНП - осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке. Из указанных решений выбираются суммы по коду 26 раздела XXXIII ИР КНП.
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке	211	По датам документов - коды 32 раздела XXXV и 26 раздела XXXVI ИР КНП - осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений об отмене решений о возмещении. Из указанных решений выбираются суммы по кодам 27 раздела XXXV и 21 раздела XXXVI ИР КНП.
Суммы НДС, признанные к возмещению вышестоящими налоговыми органами	300	Осуществляется выборка решений вышестоящих налоговых органов (признак - значение "1" кода 6 раздела XIII), вступивших в силу в отчетном налоговом периоде (по коду 18) в отношении налоговых деклараций по НДС. Из указанных решений выбираются суммы положительных отклонений по уточненным значениям показателей по коду реквизита 9 раздела XIII.
Суммы НДС, признанные к возмещению судебными органами	400	Осуществляется выборка решений арбитражных судов (признак - значение "2" кода 6 раздела XIII), вступивших в силу в отчетном налоговом периоде (по коду 18) в отношении налоговых деклараций по НДС. Из указанных решений выбираются суммы положительных отклонений по уточненным значениям показателей по коду реквизита 9 раздела XIII.
Фактически возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ	500	Сумма показателей раздела IV ИР ЗиВ: - графа 26, если в графе 21 указана дата, относящаяся к отчетному периоду; - графа 40, если дата графы 38 относится к отчетному периоду; - графа 63, если дата графы 61 относится к отчетному периоду, уменьшенная на показатель графы 77. При этом: - в графах 11, 23, 45 "КБК" указан КБК 182 1 0301000 01 1000 110.
Возвращено на расчетные счета налогоплательщиков в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ	510	Значение показателей графы 63 раздела IV ИР ЗиВ. При этом: - в графах 11 и 45 "КБК" указан КБК по НДС (182 1 03 01000 01 1000 110), - в графе 61 "дата исполнения" указана дата, относящаяся к отчетному периоду.
Направлено в счет погашения задолженности и (или) уплаты предстоящих платежей по иным федеральным налогам	520	Значение показателей графы 40 раздела IV ИР ЗиВ. При этом: - в графе 11 указан КБК по НДС (182 1 03 01000 01 1000 110), а в графе 28 - КБК, отличный от 182 1 03 01000 01 1000(2000, 3000) 110, - в графе 38 "дата исполнения" указана дата, относящаяся к отчетному периоду.
Фактически возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ	600	Сумма показателей раздела V ИР ЗиВ: - графа 16, если в графе 10 указана дата, относящаяся к отчетному периоду; - графа 33, если дата графы 30 относится к отчетному периоду; - графа 53, если дата графы 50 относится к отчетному периоду.
- из строки 600 возвращено на расчетные счета налогоплательщиков	610	Значение показателей графы 53 раздела V ИР ЗиВ. При этом в графе 50 "дата исполнения" указана дата, относящаяся к отчетному периоду.
Отменены решения о возмещении сумм НДС в заявительном порядке на сумму	620	Значение показателей графы 77 "отменено на сумму" раздела V ИР ЗиВ, при этом в графе 75 "дата" указана дата, относящаяся к отчетному периоду.
Сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС	700	Сумма показателей, отраженных в графах 76 раздела IV и 71 раздела V ИР ЗиВ. При этом в графах 74 раздела IV и 68 раздела V "дата исполнения" указана дата, относящаяся к отчетному периоду, а в графе 11 раздела IV указан КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 2-НДС:

стр. 200 стр. 210

стр. 800 = сумма строк 100 - 700

Контактные телефоны:

по вопросам методологии заполнения отчета:

Управление налогообложения - (495) 913-04-57, ВТС (99) 29-75 Синицына С.И.;

по вопросам приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки),

отправки протоколов:

ФГУП ГНИВЦ ФНС России - (495) 913-07-78,  ВТС (99) 33-73 Григорьева Е.М.;

по вопросам представления отчетности:

Аналитическое управление - (495) 913-01-76, ВТС (99) 19-48 Курносова Альбина Рустамовна