Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-04-06/16299 О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным за счет средств бюджета субъекта РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-04-06/16299

Вопрос: Прошу разъяснить, возникает ли у участника целевой программы "Молодежи - доступное жилье" (далее - Программа) обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц с суммы доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным по договору беспроцентного жилищного займа, заключенного в рамках оказания государственного содействия на основании п. 4.1.1.3 Программы, утвержденной Законом Санкт-Петербурга "О целевой программе Санкт-Петербурга "Молодежи - доступное жилье" от 26.04.2001 N 315-45, с оператором Программы - ОАО (далее - оператор Программы), учитывая следующие обстоятельства:

- заемные средства предоставляются оператором Программы за счет ранее полученных бюджетных инвестиций города на цели реализации Программы, то есть фактически за счет средств бюджета города;

- единственным акционером оператора Программы является субъект Российской Федерации - город федерального значения Санкт-Петербург;

- Министерство финансов Российской Федерации (письмо от 04.04.2011 N 03-04-05/6-217) при рассмотрении сходной ситуации определило, что при предоставлении беспроцентных займов за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Жилищного комитета по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 4.1.1.3 Целевой программы Санкт-Петербурга "Молодежи - доступное жилье", утвержденной Законом Санкт-Петербурга от 26.04.2001 N 315-45, предусмотрено предоставление оператором Программы участникам Программы целевых жилищных займов на беспроцентной основе сроком до 10 лет в порядке и на условиях, определяемых Правительством Санкт-Петербурга, на оплату до 70 процентов от стоимости приобретаемых у любых физических и юридических лиц, кроме оператора Программы, жилых помещений.

Указанная государственная поддержка оказывается за счет средств бюджета города.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитными средствами), полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает у налогоплательщика при получении указанных средств от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В случае получения беспроцентного займа за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, а не за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, как это предусмотрено подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, при погашении указанного займа не возникает.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин