Приложение N 2. Типовое техническое задание на оказание аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг в отношении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности федеральных государственных унитарных предприятий

Приложение N 2
к приказу Федерального агентства по
управлению государственным имуществом
от 22 февраля 2011 г. N 49

Типовое техническое задание на оказание аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг в отношении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности федеральных государственных унитарных предприятий

Услуга должна оказываться в соответствии с федеральными законами от 30.12.2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", от 21.07.2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 года N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".

1. Целью аудита ___________________________ (далее - организация), является получение релевантной информации, исчерпывающее характеризующей:

1.1. состояние бухгалтерского учета и отчетности организации за 20____ г. (аудируемый период) с точки зрения соблюдения требований действующего законодательства и достоверности отражения производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния организации (Аудит);

1.2. финансовое состояние организации, результаты ее деятельности в 20____ г., в том числе на основе сравнительного анализа с результатами предшествующих периодов деятельности (финансовый анализ);

1.3. сделки организации, совершенные в 20____ г., если иной период не указан в соответствующем разделе таблицы 1:

- с имуществом организации (соблюдение при их совершении требований действующего законодательства и интересов собственника имущества);

- в связи с осуществлением текущей хозяйственной деятельности (их экономическая обоснованность и целесообразность);

- с аффилированными лицами (соблюдение при их совершении требований действующего законодательства и интересов собственника имущества);

1.4. процесс управления организацией в 20____ г.

2. Необходимую информацию специализированная организация получает на основании следующих документов (источников информации):

- статистической, бухгалтерской, налоговой отчетности, регистров бухгалтерского, налогового учета, материалов аудиторских проверок, отчетов оценщиков, планов, смет, калькуляций;

- договоров, а также связанной с исполнением требований договоров переписки сторон, в т. ч. претензионного характера, в том числе, в обязательном порядке, договоров, на основании которых производилось отчуждение имущества организации, изменение структуры ее активов, увеличение или уменьшение кредиторской, дебиторской задолженности, а также иных правоустанавливающих документов;

- учредительных документов;

- положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;

- отчетности филиалов, структурных подразделений, сведений об аффилированных лицах;

- материалов налоговых проверок и судебных процессов;

- иных первичных учетных документов, распорядительных и нормативных правовых актов.

3. При выполнении работ, направленных на получение информации в соответствии с пунктом 1 настоящего Технического задания, специализированная организация должна:

3.1. Основывать свои выводы на документах (источниках информации), относящихся к аудируемому периоду, а также на документах, относящихся к другим периодам, если их изучение необходимо для выполнения настоящего Технического задания.

3.2. Руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми:

- при недостаточности информации, предоставляемой организацией для анализа ее производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, специализированная организация сама осуществляет составление необходимой финансовой отчетности;

- в ходе анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации используются данные бухгалтерской (финансовой) отчетности, проверенные специализированной организацией в соответствии с требованиями законодательства об аудиторской деятельности;

- заключения и выводы, сделанные аудиторской организацией, основываются на необходимых расчетах.

4. Содержание работ специализированной организации, последовательность изложения их результатов, а также обязательный объем раскрытия сведений в письменной информации приведены в таблице 1.

Таблица 1

N п/п	Наименование задачи/раздела письменной информации		Порядок/последовательность решения задач и их отражения письменной информации
1	2		3
I. Общие сведения о проводимой аудиторской проверке
1	Краткая информация о специализированной организации		Полное наименование Место нахождения Реквизиты документов о регистрации Данные о руководителе проверки (включая контактную информацию) и сотрудниках, включенных в группу проверки Сроки проведения проверки
2	Краткая информация о проверяемой организации		Полное наименование Место нахождения Реквизиты документов о регистрации Данные о руководителе и главном бухгалтере
II. Аудит
1	Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организации		1). Специализированная организация проводит проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, руководствуясь принципами и правилами проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, установленными Законом Российской Федерации "Об аудиторской деятельности", федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696, внутрифирменными стандартами. 2). Специализированная организация должна раскрыть и дать пояснения в письменной информации по следующим вопросам: - методика проведения аудиторской проверки; - планирование аудиторской проверки (в т.ч. характеристика системы бухгалтерского учета и документооборота; особенности учетной политики организации; общая оценка системы внутреннего контроля; определение уровня существенности; стратегия проверки и общий план аудита); - характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности организации; - соблюдение организациями требований действующего законодательства. 3). Специализированная организация должна привести в отчете краткое описание по каждому из проверенных разделов бухгалтерской учета с выражением своего мнения: - о соответствии применяемых организацией правил и способов ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, отражения в учете фактов хозяйственной деятельности организации и других событий и обстоятельств требованиям действующего законодательства; - о выявленных по этим разделам нарушениях и их причинах.
2	Формирование перечня основных нарушений, выявленных по результатам аудиторской проверки и рекомендаций по их устранению		Специализированная организация должна выделить и отразить в письменной информации выявленные в ходе проверки нарушения, которые повлияли или могут повлиять: - на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности организации - на финансовые результаты деятельности организации; - на ухудшение финансового состояния организации; Специализированная организация должна выработать предложения по устранению указанных нарушений и разработать необходимые для этого мероприятия.
3	Выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности организации.		Специализированная организация должна провести анализ: - состава и содержания форм бухгалтерской отчетности, увязки ее показателей; - правильности оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности; - правильности формирования сводной (консолидированной) отчетности. Специализированная организация должна выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
4	Оценка работы других аудиторов, осуществлявших обязательную проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности		Специализированная организация должна отразить в письменной информации: - факты проведения обязательного аудита за проверяемый период и предшествующий ему период, в т.ч. мнение специализированной организации о достоверности отчетности, высказанное по результатам обязательной аудиторской проверки за проверяемый период и предшествующий ему период; - краткую характеристику работы предыдущих аудиторов на основе сопоставления выявленных нарушений, их существенности, а также правильности и эффективности выработанных по результатам аудита рекомендаций.
III. Финансовый анализ
- Расчет необходимых показателей должен сопровождаться: - комментарием специализированной организации; - факторным анализом их изменения в анализируемом периоде; - выводами специализированной организации о причинах такого изменения. Обязательный анализируемый период - аудируемый период, предшествующий аудируемому периоду.
1	Результаты анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации:
1.1	Коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность организации		а) коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации б) коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации в) коэффициенты, характеризующие деловую активность организации
1.2	Результаты анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации, его положения на товарных и иных рынках:		1) перечень всех направлений (видов) деятельности, осуществляемых организацией, их финансовый результат, соответствие применяемых цен рыночным и оценка целесообразности продолжения осуществляемых направлений (видов) деятельности; 2) перечень основных потребителей продукции (работ, услуг) организации, с указанием объемов реализации; 3) цены на продукцию (работы, услуги) организации в динамике и в сравнении со среднеотраслевыми ценами на аналогичную продукцию и услуги; 4) сроки и формы расчетов за поставленную продукцию (работы, услуги) по основным потребителям продукции/услуг; 5) перечень основных статей расходов по каждому направлению деятельности организации и оценка их экономической обоснованности.
1.3	Результаты анализа активов организации:
	Результаты анализа внеоборотных активов:		- поквартальные изменения состава всех групп активов (приобретение, выбытие, списание, создание), их балансовой стоимости и доли в совокупных активах на соответствующие отчетные даты; - состав и балансовая стоимость активов, используемых при осуществлении деятельности; - состав и балансовая стоимость активов, не используемых при осуществлении деятельности.
	Результаты анализа основных средств		- групповой состав основных средств (по видам основных средств); - степень износа основных средств по группам; - перечень и краткая характеристика (в том числе участия в хозяйственном обороте) полностью изношенных основных средств; - наличие правоустанавливающих документов на земельные участки и расположенные на них объекты недвижимого имущества, в том числе анализ состояния регистрации права собственности Российской Федерации и права хозяйственного ведения организации на это имущество; - подтверждение наличия и сохранности основных средств, их использования по целевому назначению; - оценка правильности начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования, находящихся в федеральной собственности; - оценка правильности оформления и согласования операций с основными средствами в соответствии с законодательством Российской Федерации в отношении всех операций (групп операций), совершенных организацией.
	Результаты анализа незавершенного строительства		- степень готовности объектов незавершенного строительства; - размер средств, необходимых для завершения строительных работ, и срок возможного пуска в эксплуатацию объектов; - выводы о необходимости или целесообразности завершения строительных работ либо консервации объектов незавершенного строительства.
	Результаты анализа вложений в материальные ценности		- выводы об эффективности и целесообразности осуществленных вложений в материальные ценности.
	Результаты анализа долгосрочных финансовых вложений		- состав и краткая характеристика долгосрочных финансовых вложений; - подтверждение финансовых вложений соответствующими первичными документами; - рентабельность долгосрочных финансовых вложений; - выводы об эффективности и целесообразности осуществленных долгосрочных финансовых вложений и операций с ними; - оценка возможности возврата имущества, внесенного в качестве долгосрочных финансовых вложений (в случае нерентабельности или нецелесообразности); - оценка возможности реализации долгосрочных финансовых вложений на рыночных условиях (в случае нерентабельности или нецелесообразности).
	Результаты анализа дебиторской задолженности		- подтверждение обоснованности возникновения дебиторской задолженности; - анализ структуры и причин образования просроченной дебиторской задолженности; - сумма дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана (с указанием дебиторов), причины образования и невозможности взыскания; - оценка действия организации по работе с дебиторской задолженностью и взысканию просроченной задолженности; - оборачиваемость дебиторской задолженности (анализ динамики).
	Результаты анализа краткосрочных финансовых вложений		- состав и краткая характеристика краткосрочных финансовых вложений; - подтверждение финансовых вложений соответствующими первичными документами; - рентабельность краткосрочных финансовых вложений; - выводы об эффективности и целесообразности осуществленных краткосрочных финансовых вложений и операций с ними; - оценка возможности возврата имущества, внесенного в качестве краткосрочных финансовых вложений (в случае нерентабельности или нецелесообразности); - оценка возможности реализации краткосрочных финансовых вложений на рыночных условиях (в случае нерентабельности или нецелесообразности).
1.4	Результаты анализа пассивов организации:
	Результаты анализа капитала и резервов		- сведения о размере и правильности формирования уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов социальной сферы, целевого финансирования и поступлений; - сведения о размере и правильности формирования нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет и в отчетном году.
	Результаты анализа долгосрочных и краткосрочных обязательств		- поквартальные изменения состава и величины обязательств и их доля в совокупных пассивах на соответствующие отчетные даты; - выводы об обоснованности обязательств, в том числе обоснованности задолженности по обязательным платежам; - состав и величина обязательств, возникновение которых может быть оспорено; - состав и величина просроченных обязательств, анализ причин просрочки их исполнения; - оценка возможности реструктуризации обязательств по срокам исполнения путем заключения соответствующего соглашения с кредиторами.
1.5	Результаты анализа формирования финансовых результатов и распределения прибыли:		1) оценка правильности определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж продукции (работ, услуг); 2) оценка обоснованности операционных, внереализационных доходов и расходов, чрезвычайных расходов; 3) оценка правильности и обоснованности формирования чистой прибыли, а также распределения чистой прибыли: а) по чистой прибыли, полученной организацией по итогам проверяемого периода: - размер чистой прибыли; - соответствие размера фактически полученной чистой прибыли размеру чистой прибыли, утвержденному программой деятельности (анализ причин несоответствия указанных величин); - принятые организацией решения о распределении чистой прибыли по направлениям использования и их обоснованность; - размер чистой прибыли, направляемой в федеральный бюджет. Анализ обоснованности данной величины; - размер чистой прибыли, перечисленный в федеральный бюджет (с указанием реквизитов платежных документов). Если чистая прибыль не перечислена в бюджет, то выявление и анализ причин этого. б) по чистой прибыли, полученной организацией по итогам периода, предшествующего проверяемому: - размер чистой прибыли; - соответствие размера фактически полученной чистой прибыли размеру чистой прибыли, утвержденному программой деятельности (анализ причин несоответствия указанных величин); - принятые организацией решения о распределении чистой прибыли по направлениям использования и их обоснованность; - размер чистой прибыли, подлежащий перечислению в федеральный бюджет. Анализ обоснованности определения данной величины; - размер чистой прибыли, перечисленный в федеральный бюджет (с указанием реквизитов платежных документов). Если чистая прибыль не перечислена в бюджет, то выявление и анализ причин этого. 4) выводы и рекомендации специализированной организации: - об обоснованности распределения чистой прибыли организации (по направлениям); - об обоснованности размера части чистой прибыли, направляемой в федеральный бюджет; - о необходимости изменения направлений использовании чистой прибыли; - о необходимости изменения размера чистой прибыли, направляемой на выплату в федеральной бюджет части чистой прибыли.
1.6	Результаты анализа возможности безубыточной деятельности организации:
	Результаты анализа возможности изменения отпускной цены продукции:		- анализ и оценка правильности формирования организацией цен реализации по каждому из осуществляемых видов деятельности, включая соблюдение требований законодательства; - оценка возможности осуществления реализации по каждому из осуществляемых видов деятельности по более высокой цене (для прибыльных видов деятельности); - оценка возможности осуществления реализации по каждому из осуществляемых видов деятельности по цене, обеспечивающей прибыльность и поступление денежных средств от реализации (по каждому из убыточных видов деятельности).
2	Выводы по результатам анализа финансовой и производственно- хозяйственной деятельности организации	1) Общая характеристика и оценка: - имущественного состояния организации; - степени предпринимательского риска; - достаточности капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; - потребности в дополнительных источниках финансирования; - способности к наращиванию капитала; - рациональности привлечения заемных средств; - обоснованности политики распределения и использования прибыли. 2) Характеристика и оценка основных причин ухудшения/улучшения финансового состояния организации. 3) Характеристика и оценка решений и действий органов управления организации на предмет их соответствия интересам организации и ее собственника - Российской Федерации (в т.ч. с точки зрения их влияния на изменение финансового состояния организации). 4) Рекомендации специализированной организации по улучшению финансового состояния организации (в т.ч. по устранению основных факторов, повлиявших на его ухудшение)/его дальнейшего развития.
IV. Сделки организации (в отчете должны быть отражены результаты анализа по каждой сделке/группам однотипных сделок)
1	Сделки с имуществом организации
1.1	Общий анализ сделок	а) анализ совершенных организацией сделок на предмет: - соблюдения требований действующего законодательства (в т.ч. требований, установленных статьями 18, 22-24 Федерального закона "О государственных и муниципальных предприятиях", процедур и порядков, определенных в подзаконных актах); - соблюдения установленных учредительными документами ограничений на принятие руководителем организации решений в отношении сделок с имуществом организации; - экономической обоснованности; - соблюдения интересов организации и собственника имущества организации. б) выводы специализированной организации, в т.ч. о соответствии сделок, совершенных организацией, общим требованиям, установленным в нормативно-правовых документах (с указаниям конкретных положений таких документов), и рекомендации в случае выявления нарушений (в т.ч. злоупотреблений со стороны руководства организации и иных заинтересованных лиц).
1.2	Подробный анализ договоров, направленных на отчуждение недвижимого имущества (имущественных прав, относящихся к недвижимому имуществу)		а) формирование перечня заключенных организацией договоров, направленных на отчуждение имущества (имущественных прав), с указанием контрагентов, а также состава и назначения отчуждаемого имущества (имущественных), их краткая характеристика; б) анализ условий заключенных договоров на предмет их соответствия требованиям гражданского законодательства Российской Федерации, законодательства об унитарных предприятиях, а также требованиям и интересам собственника имущества. Анализ соблюдения организацией процедуры заключения договоров (или иных процедур, обязательных при их заключении); в) анализ условий договоров в том числе: - порядок формирования стоимости отчуждаемого имущества (имущественных прав); - соблюдение обязательных требований законодательства Российской Федерации, собственника имущества об определении размера стоимости отчуждаемого имущества (имущественных прав); - соответствие стоимости отчуждаемого имущества (имущественных прав) рыночным ценам; - порядок и сроки уплаты стоимости отчуждаемого имущества (имущественных прав); - порядок зачисления стоимости отчуждаемого имущества (имущественных прав) в федеральный бюджет, в том числе порядок определения величины суммы, подлежащей зачислению в федеральный бюджет; г) выявление условий договоров, нарушающих/способных нарушить интересы собственника имущества прямо или косвенно, или ограничивающих/способных ограничить права собственника имущества прямо или косвенно; д) общие выводы по каждому договору: - о целесообразности его заключения; - о законности его заключения и исполнения; - о соблюдении организацией и другими участниками договора своих обязанностей по договору; - описание основных нарушений при заключении и исполнении; - оценка возможности изменения условий и восстановления нарушенных прав собственника имущества (имущественных прав), в случае их нарушения в результате заключения и исполнения договора.
2	Сделки с аффилированными лицами		а) определение круга аффилированных лиц организации; б) выявление сделок, совершенных организациям с аффилированными лицами; в) сравнительный анализ условий сделок, заключенных с аффилированными лицами организации, и условий аналогичных сделок, заключенных с другими контрагентами организации (в случае их наличия); г) анализ сделок с аффилированными лицами организации с точки зрения соблюдения требований действующего законодательства, интересов организации и собственника имущества; д) выводы специализированной организации и рекомендации в случае выявления нарушений (в т.ч. злоупотреблений со стороны руководства организации и иных заинтересованных лиц).
3	Сделки, совершаемые в связи с текущей хозяйственной деятельностью		а) характеристика сделок, совершаемых организацией в рамках текущей хозяйственной деятельности; б) анализ сделок по текущей деятельности на предмет: - соблюдения требований действующего законодательства; - экономической обоснованности; - соблюдения интересов организации и собственника имущества; в) выводы специализированной организации и рекомендации в случае выявления нарушений (в т.ч. злоупотреблений со стороны руководства организации и иных заинтересованных лиц).
V. Анализ процесса управления организацией
1.	Организация процесса управления организацией.		а) описание и характеристика всех органов управления организации; б) детальное описание бизнес-процессов организации; в) схема, отражающая организационную структуру организации с указанием информации о замещении соответствующих должностей (в т.ч. привести ФИО, степень детализации должна выбираться специализированной организацией самостоятельно исходя из результатов анализа бизнес-процессов организации); г) анализ обоснованности распределения задач и полномочий между руководством и структурными подразделениями организации (оценка эффективности текущего распределения функций), в т.ч. на основании результатов анализа принятых организацией решений; д) обоснованные предложения специализированной организации: - по оптимизации бизнес-процессов организации; - по оптимизации организационной структуры организации исходя из структуры и характера бизнес-процессов организации; - по перераспределению задач и полномочий между руководством и структурными подразделениями организации с целью повышения эффективности деятельности организации.
2.	Анализ документов, регламентируюих деятельность организации.		а) Анализ учредительных документов организации (с рекомендациями по исправлению выявленных нарушений), в том числе: - на соответствие законодательству Российской Федерации; - на соответствие интересам Российской Федерации как собственника имущества организации. б) характеристика внутренних документов организации, регламентирующих деятельность организации (далее - регламенты организации), описание установленного порядка их подготовки и подписания (с указанием уполномоченных лиц); в) анализ содержания регламентов организации на соответствие бизнес-процессам организации (в т.ч. полноты охвата направлений деятельности организации), а также качества их подготовки (в т.ч. детальность изложения, соответствия организационной структуре и проч.); г) анализ содержания регламентов организации на предмет соответствия требованиям законодательства Российской Федерации, ненормативных правовых актов (в том числе локальных актов организации), инструктивных и методических писем федеральных органов исполнительной власти, учредительным документам организации; д) анализ содержания регламентов организации на предмет возможности принятия органами управления организации решений, не отвечающих интересам организации, Российской Федерации как собственника имущества организации; е) выводы специализированной организации: - о соответствии регламентов организации (в т.ч. порядка их подготовки и утверждения органами управления организации) направлениям и масштабу деятельности организации с предложениями об их оптимизации (с приложением проектов соответствующих документов); - о результатах применения регламентов организации на практике, в т.ч. о совершении организацией в проверяемом периоде операций, не соответствующих требованиям регламентов организации (при наличии) и проч. (привести конкретные примеры).
3.	Анализ документов о планировании деятельности организации.		а) анализ программы деятельности организации (и иных документов о планировании деятельности, в случае их наличия) на предмет: - качества подготовки, соответствия структуре бизнес-процессов организации; - соответствия требованиям законодательства Российской Федерации, ненормативных правовых актов (в том числе локальных актов организации), инструктивных и методических писем федеральных органов исполнительной власти; в) выводы специализированной организации об обоснованности документов о планировании деятельности организации (в разрезе утвержденных в них показателей экономической эффективности и обоснованности распределения чистой прибыли организации) с предложениями об оптимизации процесса их подготовки.
VI. Выводы и предложения специализированной организации по результатам проведенной аудиторской проверки
1	Предложения о восстановлении прав и законных интересов организации, Российской Федерации как собственника имущества организации		а) о возможности обжалования (в т.ч. Росимуществом) принятых органами управления организации, органами государственной власти решений, нарушающих права и законные интересы организации, Российской Федерации как собственника имущества организации (в том числе в части незаконно отчужденного имущества) с приложением проектов соответствующих жалоб и заявлений; б) о применении мер ответственности в отношении лиц, действиями которых был нанесен ущерб Российской Федерации (составить проекты соответствующих заявлений в уполномоченные органы власти с приложением необходимых обосновывающих документов и расчетов, в том числе понесенных организацией и Российской Федерацией убытков).
2	Выводы о качестве реализации органами управления установленных полномочий и задач		а) сводные результаты анализа решений, принятых органами управления организации, на соответствие целям деятельности организации и требованиям законодательства Российской Федерации; б) выводы о результатах деятельности исполнительного органа организации, в т.ч. оценка качества реализации установленных полномочий (исходя из результатов анализа организации процесса и результатов деятельности организации, оценки системы внутреннего контроля и проч.), о соответствии замещаемой должности.

5. Специализированная организация приводит в письменной информации иные сведения, имеющие значение для реализации указанных в настоящем Техническом задании целей.

6. Результаты аудиторской проверки должны быть оформлены в виде письменной информации, адресованной Росимуществу, аудиторского заключения и краткого заключения по итогам аудиторской проверки (на бумажном носителе сброшюрованных отдельно, далее все вместе - отчет). Каждый из указанных документов должен быть подписан уполномоченным лицом специализированной организации, руководителем аудиторской проверки (проекта) и заверен печатью специализированной организации. Отчет направляется в Федеральное агентство по управлению государственным имуществом по адресу: г. Москва, Никольский пер., д. 9 на бумажном и электронном носителях в двух экземплярах.

6.1 Письменная информация должна именоваться "Письменная информация по результатам аудиторской проверки организации (с указанием наименования организации), составленная в соответствии с требованиями государственного контракта от _____ N _____, заключенного с Федеральным агентством по управлению государственным имуществом" и содержать информацию о решении каждой задачи, поставленной настоящим Техническим заданием (включая все приложения к нему) с обоснованными выводами и предложениями. Содержание отчета должно обеспечивать Росимуществу возможность однозначно определить допущенное организацией (ее руководством) нарушение и обоснованность выводов специализированной организации.

Последовательность описания разделов, подвергшихся проверке, а также их нумерация должны соответствовать составу работ (задач) согласно настоящему Техническому заданию. По каждой задаче, поставленной перед специализированной организацией в настоящем Техническом задании, в отчете должно приводиться краткое описание ее выполнения (характеристика и общая оценка документального оформления и отражения в учете хозяйственных операций; описание выявленных в ходе проверки нарушений, а также их причин и последствий; вывод и рекомендации специализированной организации). Каждому отмеченному в отчете замечанию должен быть присвоен код (уникальный номер). Все Приложения, предусмотренные настоящим Техническим заданием, должны быть заполнены (все требуемые копии документов приложены). Если информация (документы), подлежащая отражению в первой части отчета или Приложении, отсутствует, это должно быть оговорено в тексте отчета или Приложения с обязательным указанием причины отсутствия информации (документов).

В письменную информацию в обязательном порядке должны включаться:

Приложение 1

Общая информация об организации

N п/п	Наименование	Значение
1	2	3
1	Полное наименование
2	Сокращенное наименование
3	Основные виды деятельности
4	Юридический адрес
5	Фактический адрес
6	Регистрационный номер
7	Дата регистрации
8	Уставный фонд
9	Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества: - реестровый номер - дата присвоения реестрового номера
10	Включено в государственный реестр хозяйствующих субъектов, имеющих долю на рынке определенного товара более 35%
11	Адрес налоговой инспекции
12	Код ИНН
13	Идентификационный код ОКПО
14	Код территории по СОАТО
15	Код группировки по СООГУ
16	Код собственности (ОКСФ)
17	Код организационно-правовой формы
18	Код по ОКВЭД (ОКОНХ)
19	Величина чистых активов

Приложение 2

Полный состав годовой бухгалтерской отчетности организации за проверяемые периоды. Утвержденная программа деятельности организации за проверяемый и предшествующий проверяемые периоды. Копии учредительных документов

Приложение 3

Перечень объектов недвижимости.
(в т.ч. результаты проверки соответствия информации об объектах недвижимости, отраженной в документах бухгалтерского учета и отчетности организации, выписке из реестра федерального имущества)

Приложение 4

Основные виды выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг)*

N п/п	Наименование продукции	Ед. изм.	Наименование покупателя	Количество продукции, поставленной данному покупателю	Средняя цена за единицу продукции
1	2	3	4	5	6

Последней строкой вывести итоговую сумму.

______________________________

* Отражается продукция, составляющая по суммарной выручке от ее реализации не менее 10 % совокупной выручки

Приложение 5

Ведомость текущего контроля полноты начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за пользование земельными участками

N п/п	Наименование земельного участка	Кадастровый номер	Площадь участка, га	Балансовая (или кадастровая) стоимость участка, тыс. руб.	Ставка арендной платы за пользование земельным участком, тыс. руб. в год за 1 га
1	2	3	4	5	6

Годовая сумма арендной платы, тыс. руб.	Перечислено в исследуемом периоде, тыс. руб.	Отклонение (гр. 7 - гр. 6), тыс. руб.	Причина отклонения
7	8	9	10

Последней строкой вывести итоговую сумму.

6.2. Требования к содержанию и оформлению аудиторского заключения установлены законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности.

6.3. Вторая часть отчета должна именоваться "Заключение по результатам аудиторской проверки организации" и содержать информацию в соответствии с пунктом 6 настоящего технического задания, а также краткую информацию о проведенной проверке, а также основные выводы специализированной организации по ее результатам (о недостатках в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, а также влияют или могут повлиять на достоверность отчетности; о финансовом состоянии организации и факторах, повлиявших на него в отчетном периоде; о размере и направлениях использования чистой прибыли; аргументация выводов специализированной организации и ее предложения по совершенствованию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации) по следующей форме (с обязательным раскрытием информации по всем указанным вопросам):

Заключение* по результатам аудиторской проверки __________ (далее - организация) за _________ г.

1. Краткая характеристика организации, учредительные документы

/*Информация о дате и причинах создания организации;

осуществляемые виды деятельности (проверка на соответствие их учредительным документам и целям создания организации), отраслевая принадлежность организации (для ФГУП - в т.ч. информация об органе, осуществляющем полномочия собственника);

размер уставного фонда;

информация о соответствии учредительных документов законодательству/интересам собственника;

информация о соответствии полномочий исполнительного органа законодательству (при наличии);

сведения о выполнении организацией требований постановления Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 года N 447 (для ФГУП);

характеристика системы управления организации*/

2. Анализ результатов деятельности и финансового состояния организации

2.1 /*Краткая характеристика земельных участков, используемых организацией (в случае наличия таковых), информация о правах владения и пользования ими;

информация о нарушениях при использовании земельных участков (отсутствие оформления прав владения и пользования в законодательно установленном порядке (также касается земель, расположенных под объектами недвижимого имущества организации); отсутствие перечислений в федеральный бюджет от сдачи организацией в аренду земельных участков, находящихся в федеральной собственности, и проч.)

Краткая информация об основных средствах (их составе по основным группам), привести информацию об износе основных средств (их групп) (в случае существенного размера износа)*/

2.2 Основные показатели деятельности организации (а также уточняющие показатели в случае, если их размер либо динамика являются показательными), тыс. руб.:

/*в случае необходимости приводить данные по состоянию на три даты;

данные берутся из отчетности организации;

в случае наличия выводов специализированной организации о недостоверном отражении показателя в отчетности организации привести мнение специализированной организации в столбце "Выводы и комментарии"*/

Показатель	31.12.0	31.12.0	Выводы и комментарии
Стоимость активов организации, в т.ч.:			/*Относится ко всей таблице: - в случае существенного изменения каких-либо показателей (более 10%) сжато привести причины изменений; - в случае существенных изменений в течение проверяемого периода иных (более "подробных") показателей отчетности, дополнить таблицу соответствующими строками*/
внеоборотные активы, в т.ч.:
основные средства
долгосрочные фин. вложения
оборотные активы, в т.ч.:
дебиторская задолженность
Уставный капитал
Добавочный капитал			/*Причины его образования*/
Нераспределенная прибыль
Кредиторская задолженность
Размер чистых активов			/*Произвести сравнение с уставным капиталом*/
Выручка			/*Сравнить выручку с себестоимостью, указать причины отклонения темпов роста в случае наличия такового*/
Себестоимость
Чистая прибыль (убыток)

/*В случае необходимости привести более подробное описание каких-либо показателей таблицы;

Привести краткую информацию об основных статьях затрат организации при формировании себестоимости продукции; прочих расходах в случае их существенности;

В случае убыточности некоторых видов деятельности организации, привести информацию об их доле в общем размере выручки (доле расходов в общей сумме себестоимости);

Результаты проверки выполнения Программы деятельности организации (для ФГУП). Анализ причин отклонения*/.

2.3 Финансово-экономический анализ деятельности организации:

/*в случае необходимости приводить данные по состоянию на три даты;

данные берутся из отчетности организации (корректируются в случае выявления существенных искажений отчетности с учетом замечаний специализированной организации);

при необходимости более глубокого анализа в каком-либо направлении, добавить иные показатели*/

Показатель	Период	Период...	Выводы и комментарии
Коэффициент текущей ликвидности			Анализ ликвидности. /*Относится ко всей таблице:
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент срочной ликвидности			Привести общую характеристику организации на основании анализа групп показателей, привести причины динамики показателей*/
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами			Анализ финансовой устойчивости.
Коэффициент автономии
Общая рентабельность			Анализ рентабельности.
Рентабельность продаж
Рентабельность активов
Фондоотдача			Анализ деловой активности.
Оборачиваемость собственного капитала

/*Сформулировать вывод о финансовом состоянии и платежеспособности организации и об основных факторах, оказывающих влияние на финансовое состояние организации*/

2.4 Неэффективное использование имущества организации.

/*Привести информацию (в случае наличия таковой) о случаях неэффективного использования (не по назначению, наличии неиспользуемых) объектов основных средств (оборудования, зданий, сооружений), в т.ч. аренды организацией имущества по завышенным ставкам арендной платы и сдачи в аренду организацией имущества по заниженным ставкам арендной платы; наличия избыточных запасов продукции и сырья и проч.

Привести информацию о существенных расходах организации, не связанных с основной деятельностью (в т.ч. сведения об экономической обоснованности таких расходов);

Информация о неэффективных финансовых вложениях организации, в случае наличия таковых;

Информация о хищениях, недостачах и проч.*/

3. Анализ сделок организации

/*Привести информацию о наиболее существенных сделках (группах сделок) организации, в т.ч. по привлечению займов и кредитов; о сделках, имеющих отличные существенные условия от основной массы сделок, совершаемых организацией в рамках текущей деятельности).

Анализ аффилированности контрагентов организации с менеджментом организации и соответствия сделок основной деятельности контрагентов.

Информация обо всех случаях нарушения законодательства и интересов собственника имущества, допущенных исполнительными органами организации при совершении сделок (в т.ч. отсутствие согласования в установленном порядке указанных сделок), а также о связанных с ними рисках и последствиях.

Информация об экономически необоснованных сделках (в т.ч. по привлечению займов и кредитов), в случае наличия таковых, а также о связанных с ними рисках и последствиях.*/

4 Распределение прибыли

/*В случае наличия чистой прибыли указать направления её использования (планируемые и фактические) и основание распределения (привести информацию о части чистой прибыли, зачисляемой в бюджет и подтвердить факт её уплаты в бюджет).

Анализ обоснованности определения в Программе деятельности размера отчислений от чистой прибыли.

Причины образования нераспределенной прибыли прошлых лет.*/

5 Бухгалтерский учет и отчетность организации

/* Выводы о достоверности отчетности организации, согласно аудиторскому заключению;

Краткая информация о существенных нарушениях законодательно установленного порядка ведения бухгалтерского учета, в т.ч. существенно повлиявших на достоверность бухгалтерской отчетности организации, в случае их наличия;

Характеристика системы внутреннего контроля организации;

Характеристика учетной политики организации.*/

6 Выводы и рекомендации собственнику имущества

/*Выводы о:

- финансовом состоянии (платежеспособности и финансовой устойчивости, независимости) организации, причинах убыточности, в случае наличия таковой, рекомендации по улучшению финансового состояния;

- рентабельности видов деятельности организации (предложения об изменении состава видов деятельности), о производственном потенциале организации;

Рекомендации по устранению выявленных нарушений законодательства и интересов собственника (в т.ч. в случае совершения экономически необоснованных операций) допущенных исполнительными органами организации, в случае их наличия.

Информация о риске признания отдельных сделок, совершенных исполнительными органами организации, недействительными, в связи с нарушением законодательства.

Оценка качества реализации исполнительными органами организации установленных полномочий.

В случае необходимости, указания о целесообразности проведения более подробных проверок отдельных аспектов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, в том числе путем обращения в органы милиции по выявленным нарушениям.

Иные выводы и рекомендации, в случае их существенности либо в случае наличия особенностей в техническом задании.*/

______________________________

* Объем заключения в общем случае должен составлять 3-5 стр., информация должна быть лаконичной и отражать суть предмета изложения.