Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 мая 2013 г. N 03-04-05/4-417 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 мая 2013 г. N 03-04-05/4-417

Вопрос: В 2010 г. приобрели дом с зем. участком в общедолевую собственность на меня, мужа и троих несовершеннолетних детей по 1/5 доли на каждого. Могу ли я получить имущественные вычеты только на несовершеннолетних детей? На свою долю вычеты не получала, т.к. в дальнейшем планирую приобрести квартиру и воспользоваться имущественными вычетами на нее. Муж не получал имущественные вычеты, т.к. нигде не работает и доход отсутствует.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2010 году супругами за счет их общих денежных средств была приобретена квартира в долевую собственность вместе со своими несовершеннолетними детьми.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически понесенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Из вышеприведенных положений Кодекса и решения Конституционного Суда Российской Федерации следует, что имущественный налоговый вычет в части, приходящейся на доли в квартире, принадлежащие несовершеннолетним детям, может быть получен налогоплательщиком только в составе получаемого самим налогоплательщиком данного вычета.

Возможность получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета вместо своих несовершеннолетних детей с сохранением за ним права на получение еще одного такого вычета при приобретении другой квартиры Кодексом не предусмотрена.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин