Статья 2. Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров

Статья 2
Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров

1. Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза, если иное не установлено настоящим Протоколом, осуществляется налоговым органом государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, по месту постановки на учет налогоплательщиков (плательщиков налогов) - собственников товаров, включая налогоплательщиков (плательщиков налогов) налогов, применяющих специальные режимы налогообложения, с учетом следующих особенностей.

Для целей настоящего Протокола собственником товара признается лицо, к которому переход права собственности на товар предусматривается договором (контрактом).

1.1. Если товар приобретается на основании договора между налогоплательщиком одного государства - участника таможенного союза и налогоплательщиком другого государства - участника таможенного союза, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, - собственником товара, либо, если это предусмотрено законодательством государства - участника таможенного союза, комиссионером, поверенным или агентом.

1.2. Если товар приобретается на основании договора между налогоплательщиками одного государства - участника таможенного союза и другого государства - участника таможенного союза и при этом товар импортируется с территории третьего государства - участника таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, - собственником товара.

1.3. Если товар реализуется налогоплательщиком одного государства - участника таможенного союза на основании договора комиссии, поручения или агентского договора налогоплательщику другого государства - участника таможенного союза и импортируется с территории третьего государства - участника таможенного союза, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, - собственником товара либо, если это предусмотрено законодательством государства - участника таможенного союза, комиссионером, поверенным, агентом.

1.4. Если налогоплательщик одного государства - участника таможенного союза приобретает товар, ранее импортированный на территорию этого государства - участника таможенного союза налогоплательщиком другого государства - участника таможенного союза, косвенные налоги по которым не были уплачены, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, - собственником товара, либо, если это предусмотрено законодательством государства - участника таможенного союза, комиссионером, поверенным, агентом (в случае, если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного, агента).

1.5. Если товар приобретается на основании договора между налогоплательщиком государства - участника таможенного союза и налогоплательщиком государства, не являющегося участником таможенного союза, и при этом товар импортируется с территории другого государства - участника таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, - собственником товара.

2. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

Стоимостью приобретенных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта).

Стоимостью товаров, полученных по договорам (контрактам) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), является стоимость передаваемых (предоставляемых) товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договорах (контрактах) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.

Налоговая база при ввозе на территорию одного государства - участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза продуктов переработки определяется как стоимость работ по переработке давальческого сырья.

3. Налоговая база при ввозе товара (предмета лизинга) на территорию одного государства - участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной на дату ее оплаты договором лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа). Лизинговый платеж в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального (Национального) банка государства - участника таможенного союза на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.

4. Налоговой базой для обложения акцизами является объем, количество (иные показатели) импортированных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость импортированных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.

Налоговая база для исчисления акцизов определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортированных подакцизных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортированы подакцизные товары).

5. Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства - участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.

6. Для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов может применяться законодательство государства - участника таможенного союза, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения.

7. Косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем

принятия на учет импортированных товаров.

срока платежа, предусмотренного договором лизинга.

Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, установленные национальным законодательством государства - участника таможенного союза.

8. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, в том числе по договорам лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором лизинга). Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) Заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено национальным законодательством государства - участника таможенного союза. При наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства - участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства - участника таможенного союза, налоговый орган в соответствии с законодательством государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, принимает решение об их зачете в счет уплаты косвенных налогов по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, не представляется. По договорам лизинга указанные в настоящем подпункте документы представляются при наступлении срока платежа, предусмотренного договором лизинга;

3) транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства - участника таможенного союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - участника таможенного союза на территорию другого государства - участника таможенного союза. Указанные документы не предоставляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства - участника таможенного союза;

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - участника таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрена законодательством государства - участника таможенного союза;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства - участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры лизинга, в случае товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 1.2, 1.3, 1.4 и 1.5 настоящей статьи), представленное налогоплательщику одного государства - участника таможенного союза налогоплательщиком другого государства - участника таможенного союза, либо налогоплательщиком государства, не являющегося участником таможенного союза, (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации), реализующим товар, импортированный с территории третьего государства - участника таможенного союза, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства - участника таможенного союза и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства - участника таможенного союза о приобретении импортированного товара:

- номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства - участника таможенного союза;

- полное наименование налогоплательщика (организации/индивидуального предпринимателя) государства - участника таможенного союза;

- место нахождения (жительства) налогоплательщика государства - участника таможенного союза;

- номер и дата контракта (договора);

- номер и дата спецификации.

В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на русский язык.

Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре, указанном в подпункте 5) настоящего пункта;

7) договоры (контракты) комиссии, поручения, или агентский договор (в случаях их заключения);

8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства - участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза, по договорам комиссии, поручения или по агентскому договору (в случаях, предусмотренных пунктами 1.2 и 1.3 настоящей статьи, за исключением случаев, когда косвенные налоги уплачиваются комиссионером, поверенным или агентом).

Документы, указанные в подпунктах 2) - 8) настоящего пункта, могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства - участника таможенного союза.

По договорам лизинга при первой уплате НДС налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, предусмотренные подпунктами 1) - 8) настоящего пункта. В дальнейшем налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы (их копии), предусмотренные подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

9. В случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, уплаты таких налогов в более поздний срок по сравнению с установленным пунктом 7 настоящей статьи, а также в случаях выявления фактов непредставления налоговых деклараций, представления их с нарушением срока, установленного пунктом 8 настоящей статьи, либо в случаях несоответствия данных, указанных в налоговых декларациях, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств - участников таможенного союза, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленном законодательством государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пени и меры ответственности, установленные законодательством этого государства.

В случае возврата по подтвержденной участниками договора причине ненадлежащего качества и (или) комплектации товаров, ввезенных в месяце принятия их на учет, отражение этих товаров в налоговой декларации не производится. При возврате таких ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляются соответствующие уточненные (дополнительные) налоговые декларации.

10. В случае использования товаров, импорт которых на таможенную территорию государства - участника таможенного союза в соответствии с его законодательством осуществлен без уплаты косвенных налогов, в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение или иной порядок уплаты, импорт таких товаров подлежит обложению косвенными налогами в порядке, установленном настоящей статьей.

11. Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства - участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства - участника таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.

12. Взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками), осуществляется таможенными органами государства - участника таможенного союза, если это предусмотрено законодательством государства - участника таможенного союза.