Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 мая 2013 г. N 03-04-05/19367 О получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилого дома

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 мая 2013 г. N 03-04-05/19367

Вопрос: В 2004 г. мной приобретен жилой дом стоимостью 60000 рублей. На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК в 2005 г. получен имущественный вычет в сумме 7800 рублей. В 2012 г. дом, пришедший в негодность, был снесен, и на его месте началось строительство нового дома, для этого в банке взят ипотечный кредит (сумма - 1289000 рублей). Кредит оформлен на меня, супруг является созаемщиком. В дальнейшем дом будет зарегистрирован только на меня.

1. Могу ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом учитывая, что сумма фактически произведенных расходов на приобретение (строительство) дома не превысила 2000000 рублей?

2. Может ли в данной ситуации супруг воспользоваться имущественным вычетом в полном объеме от суммы кредита (либо 1/2 от суммы кредита, либо в части процентов по кредиту)? Письмо Минфина РФ от 28.03.2013 г. N 03-04-05/7-301 ..."В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности, и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено".

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик (супруга) в 2004 году приобрел жилой дом и получил имущественный налоговый вычет. В 2012 году данный дом был снесен и на его месте началось строительство нового дома, для чего был взят ипотечный кредит. Кредит оформлен на супругу, созаемщиком по кредиту является супруг. После окончания строительства жилой дом будет оформлен на супругу.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается. То есть, налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом только при приобретении одного жилого помещения.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Согласно абзацу двадцать пятому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

После получения свидетельства о регистрации права собственности на жилой дом супруг вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, распределенном в соответствии с письменным заявлением совладельцев, но не более 2 000 000 рублей, и фактически уплаченных процентов, независимо от того, на кого из супругов оформлены платежные документы.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин